稅務法規(稅務相關法規)題庫

一、台北公司會計年度採曆年制，其 94 年以前 5 年並無虧損。下列為 94 年度及後續年度發生之部分事項（金額以新台幣為單位）： 

(1)該公司於 94 年 5 月 1 日購入機器一部，支付成本$6,000,000，依所得稅法規定，其殘價為成本之十分之一，採定率遞減法並依法定耐用年數 8 年計提折舊（折舊率 25%）。 

(2) 94 年 7 月 1 日，購入小客車一輛，供總經理使用，共支付成本$3,600,000，採平均法並依法定耐用年數 5 年計提折舊。台北公司於 96 年 6 月 30 日以$1,600,000 出售該小客車。 

(3)本年度分期付款銷貨（即約載分期付款售價）$10,000,000，其現銷價格為$8,000,000，銷貨成本為$6,500,000，採普通銷貨法認列當期銷貨損益，期末應收分期帳款金額為$6,000,000，未實現之利息收入為$800,000。 

(4)假設台北公司 94 年度未經調整捐贈限額前之課稅所得（即各項收入及利益減各項費用及損失後之餘額，包括未調整限額前之捐贈在內）為$4,800,000。該公司除政治獻金外，並無其他捐贈。94 年度之捐贈包括對某一參選人政治獻金$200,000；對兩個政黨分別獻金$180,000 與$160,000。接受獻金之政黨，其上次立法委員選舉之平均得票率分別 2.3%及 5.2%。 

請依上述資料回答下列問題:（請按所得稅申報時自行依法調整後金額回答，並列出計算式）（25分）

(1)申報 94 年度所得稅時，該機器之折舊金額為何？ 

(2)申報 94 年度所得稅時，該小客車之折舊金額為何？ 

(3)申報 96 年度所得稅時，該小客車之出售資產損失為何？ 

(4)申報 94 年度所得稅時，應收分期帳款可提列呆帳上限金額為何？ 

(5)申報 94 年度所得稅時，捐贈金額為何？