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專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)題庫

【非選題】三、大大企業民國九十三年度之財務報表委任中中聯合會計師事務所進行 查核,趙會計師為簽證會計師。以下 ~ 為查核過程中存在之各項 獨立重大狀況:(14 分)

 (一)錢會計師為中中聯合會計師事務所之合夥會計師,但並未參與大大 企業民國九十三年度之財務報表查核,錢會計師個人出資持股 100%成立錢錢顧問公司。在無擔保品的情形下,錢錢顧問公司提 供大大企業 1,000 萬元之信用融資,大大企業非為金融機構。 
(二)孫會計師為中中聯合會計師事務所之退休合夥會計師,迄今已卸任 11 個月。孫會計師於退休後立即應大大企業之邀,擔任會計長工 作,惟孫會計師並無大大企業之任何持股。 
(三)大大企業為合法經營存放款業務之金融機構。趙會計師因購置新屋 所需,以其配偶名義向大大企業申辦 30 年期,利率 5%之優惠房 屋貸款 1,000 萬元,並已獲核貸。 
(四)中中聯合會計師事務所同時亦為大大企業提供記帳服務。大大企業 已確認會計記錄為其責任,且中中聯合會計師事務所並未參與大大 企業之管理營運決策。趙會計師已執行必要之審計程序。 
(五)大大企業正辦理現金增資中,承銷券商為小小證券公司,而中中聯 合會計師事務所握有小小證券公司 2/3 之董事席次。 
(六)大大企業擁有一項佔總資產價值 1/3 的專利權。此專利權係向其他 公司購買而得,之前並經中中聯合會計師事務所評定此專利權價值 後,始行簽約購買。
 (七)中中聯合會計師事務所同時為大大企業提供內部稽核服務。在中中 聯合會計師事務所的服務下,大大企業充分瞭解內部稽核為其職 責,設立了相當適切的內部稽核執行程序,並指派適任人員負責內 部稽核工作,且瞭解需負起建立、維護及監督內部控制系統之責任。此外,中中聯合會計師事務所在內部稽核方面之發現與建議, 均獲大大企業採納或執行,並已適當的向其董事會與監察人報告。 根據我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第七條, 影響查核會計師獨立性的因素有五項。請針對以上七項狀況,依照我國職 業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」之規定,說明在此項 大大企業民國九十三年度財務報表之查核委任中,獨立性是否受到影響, 並簡述理由。且就獨立性受影響之狀況,需註明係受五項因素中何項因素 之影響;就獨立性未受影響者之狀況,則註明「無」。 
例如:某狀況下,查核會計師之獨立性未受影響,則表達為:
  注意:請採橫書方式,依以下格式答題,否則不予計分 狀況 

#21810
專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)- 93 年 - 專門職業及技術人員高等考試會計師考試 審計學#21869
編輯私有筆記