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摩檸Morning>试卷(2011/12/23)

公職◆審計學題庫 下載題庫

95 年 - 九十五年公務人員高等考試三級考試~會計-審計學#7106 

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1.BT 公司經營製造業,是一家新興高科技廠商,員工數約 300 人,規模中等。葉女士擔任董事長,還兼 總經理,內部組織的分工設計不良,有缺失。BT 公司的負責人、財務長及主辦會計串謀舞弊,董事長一方 面先高估該公司銷貨予四大客戶之金額,另一方面又侵占公司資產,再藉高估銀行存款隱匿其侵占,同時也 不肯提足額的備抵呆帳。 BT 公司聘蔡會計師查核其財務報表多年。蔡會計師於查核其 94 年度財務報表時,主張應提足備抵呆帳, 葉女士即撤換蔡會計師,改聘王會計師。王會計師查核多家金融業,頗有聲望。葉女士不但聘王會計師查核 BT 公司 94 年度之財務報表,同時也聘其查核內部控制聲明書。 蔡會計師在未遭葉女士撤換前,已開始進行查核 94 年度財務報表之工作,寄發函證。蔡會計師在函證 BT 公司存放於甲銀行之外幣存款時,發現甲銀行之回函與帳載金額有異。BT 公司之帳載餘額,為美金$10.01 百萬,但甲銀行之回函卻謂 BT 公司僅有存款美金$0.01 百萬而已,差額高達美金$10 百萬。蔡會計師發出 第二次函證,甲銀行在第二次回覆時指明,該差額係因「止扣」而起。所謂「止扣」,係指銀行在遇存款人 欲提取其存款時,須先經銀行高階人員(如分行經理)核准,否則,存款人不可提款。不過,BT 公司在蔡 會計師發出第二次函證之後,收到回函之前,取消與蔡會計師之委任合約,故蔡會計師縱收到甲銀行的第二 次回函,亦置之不理,根本未拆閱。 王會計師承接委任後,隨即發函甲銀行,惟 BT 公司以須提早召開股東會募集資金為由,催促王會計師 及早出具查核報告,王會計師應允 BT 之要求,在 BT 提足備抵呆帳後,即使尚未收到甲銀行之回函,亦針 對 93 年及 94 年比較財務報表中的 94 年部分,以及 94 年度的內部控制聲明書,出具查核(審查)報告。王 會計師所表達之意見,均為標準式無保留。三個月後,BT 公司資金週轉不靈,聲請重整,檢調發現 BT 公 司自民國 90 年起即高估銷貨,待 94 年底,連帳列銀行存款也不存在。BT 公司資產遭侵占之事被揭發後, 蔡、王二位會計師均被移送懲戒。 請根據以上資訊回答,並請選擇最適的一個答案。
【題組】1 本例中,BT 公司所提出之財務報表為 93 年與 94 年比較財務報表,而 BT 公司僅聘王會計師查核 94 年度 財務報表,王會計師於其查核報告中提及蔡會計師時,其用詞,是:
(A)前任會計師
(B)其他會計師
(C)蔡會計師
(D)蔡會計師所任職的會計師事務所及蔡會計師的大名
2.【題組】2 假設二位會計師分別為前任與繼任會計師時,以下諸陳述中,正確者,有: (1)只要前任與繼任會計師任職的事務所都屬四大會計師事務所,則基於四大的情誼,前任會計師有責把 BT 公司的實際情況告訴繼任會計師。 (2)不論前任與繼任會計師是否屬四大會計師事務所,只要 BT 公司同意,前任會計師都有責在繼任會計師 向其詢問時,據實以告。 (3)不論前任與繼任會計師是否屬四大會計師事務所,二位會計師均宜主動通知對方。
(A) 0 項
(B) 1 項
(C) 2 項
(D) 3 項
3.【題組】 3.王會計師在首次受任查核 BT 公司前,與蔡會計師取得聯繫,其理由,根據我國審計準則公報第 17 號之 規定,有下列陳述中的: (1)基於會計師同道的情誼,讓蔡會計師知道自己將被撤換,而且王會計師可能可以使用蔡會計師已搜集 到的證據。 (2)王會計師可提早知悉蔡會計師已注意到的 BT 公司內部控制缺失。 (3)王會計師判斷 BT 公司是否遵循其會計師定期輪調的政策。 (4)幫助王會計師決定其應否接受 BT 公司委託。
(A)(1)
(B)(2)與(3)
(C)(4)
(D)(1)、(2)、(3)與(4)
4.【題組】4 王會計師在承接 BT 公司的委任前,可由蔡會計師處取得之資訊,得為 BT 公司:
(A)應收帳款帳戶的結果
(B)分析銷貨收入帳戶的結果
(C)銷貨政策及其會計處理如何
(D)管理階層的品德如何
5.【題組】5. 蔡會計師於查核 BT 公司 93 年度之財務報表時,下列那一個查核工作不可能在資產負債表日前完成?
(A)初步分析性複核
(B)取得客戶聲明書
(C)取得對內部控制之瞭解
(D)評估控制風險
6.【題組】6 蔡會計師於函證甲銀行時,須詢問之項目,依我國審計準則公報第 38 號附錄一之規定,宜有:(1)本國幣 存款、(2)外國幣存款、(3)放款、(4)保證、(5)貼現、(6)信託
(A)(1)與(2)
(B)(1)、(2)與(3)
(C)(1)、(2)、(3)與(4)
(D)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)與(6)
7.【題組】7 以下諸陳述,均與會計師查核 BT 公司 94 年底甲銀行存款之責任有關。其中正確者,有: (1)二位會計師的責任不同,王會計師的責任較輕。因蔡會計師可以得知有止扣之情事,而王會計師不知, 不知者不罪之故。 (2)二位會計師的責任不同,蔡會計師的責任較重。因蔡會計師知第一次回函的餘額不符,但卻未提醒會 計師同道,欠缺職業道德。 (3)蔡會計師沒有責任。
(A)(1)
(B)(2)
(C)(3)
(D)(1)或(2)
8.【題組】8 BT 公司存放於甲銀行之存款,是外幣存款,不是本國幣存款。以下有關二位會計師查核責任之諸陳述中, 正確者,有: (1)二位會計師查核該外幣存款的責任,比查新台幣存款的責任大,因外幣存款涉及匯率的變動,風險較大。 (2)蔡會計師的責任比王會計師重,因蔡會計師查核多年,經驗豐富,對 BT 公司的了解充分。 (3)王會計師的責任比蔡會計師重,因王會計師查核多家金融業,查過許多外幣存款,經驗豐富。
(A)(1)
(B)(1)與(2)
(C)(1)與(3)
(D)(2)或(3)
9.【題組】9.蔡會計師函證 BT 公司寄銷品存貨之餘額,可取得下列那兩種聲明的證據:
(A)完整、評價或分配
(B)評價或分配、權利和義務
(C)存在或發生、權利和義務
(D)存在或發生、完整
10.【題組】10 蔡會計師在進行 BT 公司之查核規劃時,不須:
(A)取得對 BT 公司內部控制的瞭解
(B)抽查賒銷相關帳戶之餘額
(C)訂立擬接受審計風險之水準
(D)了解 BT 公司所屬之產業
11.【題組】11 BT 公司甲銀行存款被止扣,該事實指出 BT 公司很可能有:
(A)已入帳之負債或承諾不完整
(B)已入帳之資產不完整
(C)資產尚未入帳,即被挪用
(D)負債之評價不正確
12.【題組】12 會計師評估 BT 公司某項聲明的控制風險水準越高,則:
(A)預期該聲明發生重大誤述的可能性越大
(B)該聲明可容忍的偵查風險越大
(C)查核人員需搜集與該項聲明有關之證實測試證據越少
13.【題組】13 BT 公司的銷貨循環由電腦處理。當電腦化的程式控制發現某筆銷貨的數據有誤時,該筆銷貨即不予處理, 而於異常報告(exception report)中列印。在下列諸人士中,由何人負責覆核和追蹤異常報告較為妥當?
(A)資訊系統部控制小組
(B)系統分析師
(C)電腦部門的主管
(D)電腦程式設計師
14.【題組】14 BT 公司所使用的電腦系統,係線上即時系統。下列諸設計中,何者可強化 BT 公司的內部控制?
(A)把輸入數據和錯誤列表的二項作業,分別指派給不同的人士負責
(B)磁帶的捲筒加裝塑膠製之檔案保護環(file protection ring),以免新數據能隨意輸入檔案
(C)在使用者能讀取電腦檔案以前,電腦先檢查其識別號碼
(D)加入控制總數(control total)的設計,凡輸入數據,均須計算整批總計,以確保每次更新檔案時,係根 據全部之輸入,均無遺漏
15.【題組】15 BT 公司的管理階層主張,製成品存貨中屬次級品者,佔約 4%。王會計師決定測試管理階層所估計的次 級品比率。當王會計師所選定的過度信賴風險是 5%、可容忍率是 8%時,須測試 146 項樣本。若王會計師 的可容忍率升為 9%,其他因素維持不變,則所需樣本量大概是:
(A) 100
(B) 384
(C) 427
(D)因為題目未提供統計表,所以完全無從知悉
16.【題組】16 當王會計師查核對 BT 公司銷貨循環的內部控制時,若懷疑內部控制存有重大缺失,則會使用下列那一種 抽樣方法:
(A)變量抽樣(variable sampling)
(B)屬性抽樣(attribute sampling)
(C)顯現抽樣(discovery sampling)
(D)單位元額抽樣(monetary unit sampling)
17.【題組】17 以下與 BT 公司查核證據有關的諸陳述中,何者為正確:
(A)不論是王會計師,或是蔡會計師,其搜集的查核證據均須足夠與適切;至於是否適切,係繫於其與查 核目標是否相關
(B)因王、蔡二位會計師所搜集的查核證據,後來均須在法庭上作為證明自己已盡專業注意的證據,故本 案中,對二位會計師證據之要求,須與法庭上對證據之要求相同
(C)前任蔡會計師所搜集的查核證據是否足夠,係由繼任的王會計師來判斷
(D)只有能客觀衡量的證據,才值得王會計師派手下的助理人員去搜集
18.【題組】18 王會計師估計 BT 公司的固有風險、控制風險、偵查風險與查核風險,分別為 100%、40%、10%和 4%。 下列那一種計算式,最能描述會計師進行查核規劃之方式,以及四個風險數字間的關係:
19.【題組】19 蔡會計師於驗證 BT 公司 93 年度應付帳款是否存在時,所使用的證實測試,最可能為:
(A)稽查 93 年度未結案的購貨訂單檔,查明 BT 公司開出的訂單是否連號
(B)搜尋 94 年初(一段合理期間)BT 公司是否尚有未入帳的進貨發票
(C)在 93 年底結束後的一段合理期間內,搜尋 BT 公司已收到但尚未拆封的郵件
(D)從應付帳款明細帳對入所開立之進貨訂單和驗收報告
20.【題組】20 蔡會計師於驗證 BT 公司 93 年度應付帳款的評價是否正確時,所使用的控制測試,最可能為:
(A)稽查 93 年度未結案的購貨訂單檔,查明 BT 公司使用的訂單是否預先編號
(B)發出函證給餘額為零的供應商,向其詢問是否真無欠款
(C)取得購貨訂單和驗收報告,檢查其上有無驗算人員的簽名
(D)取得請購單,檢查在其上簽署的人是否為使用部門的適當主管
21.【題組】21 審計準則公報第 39 號「與受查者治理單位之溝通」,不在要求:
(A)王會計師須就與財務報表相關之治理事項,與 BT 公司董事會溝通
(B)蔡會計師須將他發現所有與治理相關的事項,告訴 BT 公司的財務長
(C)王會計師應把他(她)所發現的重大內控缺失,告訴 BT 公司的董事會
(D)蔡會計師應把應報導狀況(reportable conditions)向 BT 公司的監察人報告
22.【題組】22 BT 公司董事長兼總經理的葉女士編製不實的財務報告。這項行為:
(A)使 BT 公司違背一般公認會計原則
(B)使 BT 公司違背一般公認審計準則
(C)使王會計師擔負證券交易法第 174 條第 2 項第 2 款之責任
(D)王會計師違背台灣證券交易所所頒布的公司治理實務守則
23.【題組】23 事發後,王、蔡二會計師均被移送懲戒,其可採抗辯之理由,不包括其已遵守一般公認會計原則,因為:
(A)會計師須遵守的準則很多,一般公認會計原則只不過是其中之一而已。僅遵守一般公認會計原則,尚 不足宣稱自己已盡專業注意
(B) BT 公司為上市公司,應優先遵守之法令,為證券交易法,而非一般公認會計原則
(C) BT 公司以營利為目的,屬商業,應優先遵守之法令,除證券交易法外,為商業會計法,而非一般公認 會計原則
(D)遵守一般公認會計原則,是受查者管理階層的責任,不是會計師的責任
24.【題組】24 我國證交法第 174 條第 2 項第 2 款規定,當會計師未依有關法規規定、一般公認審計準則查核公司之財 務報告,致未予敘明其內容存有重大虛偽不實時,即可處其五年以下有期徒刑,得科或併科新臺幣一千 五百萬元以下罰金。上述諸規定指出:
(A)只要 BT 公司 94 年度財務報表不實,王會計師就有責任
(B)只要 BT 公司 93 年度財務報表不實,蔡會計師就有責任
(C)只要 BT 公司 94 年度內部控制聲明書不實,王會計師就可能有行政責任
(D)即使 BT 公司財務報表或內部控制聲明書不實,二位會計師有機會可以不必負法律上的責任
25.【題組】25 王會計師的查核公費若基於下列何種方式來決定,王會計師即違反我國會計師職業道德規範?
(A)查核報告能否導致 BT 公司後來通過其發行 GDR 之審查
(B)依查核 BT 公司財務報表之工作實際所耗時間
(C)蔡會計師計收公費之 1.2 倍
(D)
(B)與
(C)中較高者

【非選題】一、請說明「分析性複核」之目的。(5 分)

#184250
編輯私有筆記

【非選題】分析性複核之方法有那些?(6 分)

#184251
編輯私有筆記

【非選題】在規劃分析性複核時應考慮那些因素?(6 分)

#184252
編輯私有筆記

【非選題】二、「期後事項」之種類包括那些?(6 分)

#184253
編輯私有筆記

【非選題】請簡單說明各類期後事項之查核程序。(9 分)

#184254
編輯私有筆記

【非選題】三、請說明「函證」之意義。(6 分)

#184255
編輯私有筆記

【非選題】函證之方式有那些?(6 分)

#184256
編輯私有筆記

【非選題】試舉出三項函證之控制程序。(6 分)

#184257
編輯私有筆記