Allen Juan>试卷(2015/01/09)

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103 年 - 經濟部國營事業職員財會組中級會計與財務管理#18778 

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【非選題】

一、平安公司 103 年 1 月 1 日以辦公自用為目的購買一棟大樓,購買價格為$100,000,000,採 用成本模式衡量。此大樓重大組成部分有二,均採直線法計提折舊:  其他資訊如下:
1. 112 年 12 月 31 日平安公司決定將大樓重新隔間更換新內牆,所需成本共計$4,000,000, 估計殘值為零。更換新內牆具有未來經濟效益,舊內牆原始成本為$2,000,000,估計殘 值為零。 2. 114 年 12 月 31 日平安公司決定將該辦公大樓出租,並歸類為投資性不動產,預期耐用 年限、估計殘值均不變。該大樓公允價值於 114 年 12 月 31 日為$112,000,000,115 年 12 月 31 日為$100,000,000。116 年 5 月 1 日以$98,000,000 出售該大樓。 試作:(金額計算至整數位,以下四捨五入)

【題組】(一)計算 113 年度折舊費用。(3 分)

#16793
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1F
陳麗雅 大一上 (2015/01/25 04:31):
2,443,333

【非選題】【題組】(二)若轉換為投資性不動產後,採成本模式衡量,平安公司 114 年度轉換分錄。(5 分)

#16794
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1F
陳麗雅 大一上 (2015/01/25 04:33):
借:投資性不動產─房屋與建築 112,000,000 
    貸:現   金                           112,000,000

【非選題】【題組】(三)若轉換為投資性不動產後,採公允價值模式衡量(假設認列重估增值採沖銷累計折舊, 並待最終處分時始將重估增值全數轉列保留盈餘),平安公司 115 及 116 年 度相關分錄。(7 分)

#16795
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【非選題】二、惜福公司 103 年部分財務資料如下: 


其他資訊如下: 1. 103 年度銷貨皆為賒銷;提列壞帳費用$90,000,沖銷應收帳款$50,000。 2.採用權益法之投資,103 年度收到被投資公司分配現金股利$30,000。 3. 103 年 1 月 1 日發行公司債$1,500,000,票面利率 10 %,每年 12 月 31 日付息,按 110 價格發行,有效利率為 8.488 %,10 年到期,溢價按有效利息法攤銷。 試作:(金額計算至整數位,以下四捨五入) 採直接法編製惜福公司 103 年度現金流量表中屬營業活動之現金流量部分(假設收取股利 和支付利息均屬營業活動的現金流量)。(10 分)

#16796
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【非選題】三、試回答下列問題,各題資料獨立。 (一)幸福公司於 103 年 4 月 1 日購入健康公司發行的公司債,面額$1,000,000,票面利率 6 %,每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息,於 105 年 12 月 31 日到期,有效利率為 8 % ,按$950,000 價格加計應計利息購入,另支付手續費$1,453。幸福公司擬將該公司債 持有至到期日,持有債券期間發生下列情況: 1. 103 年 12 月 31 日收到利息後,此時健康公司因經營虧損嚴重而發生財務困難,幸 福公司評估該債券已無法依合約收回所有利息及本金,估計直至 104 年 12 月 31 日 才能開始如期收回利息$30,000,且於到期日時面額僅能收回$800,000。 2. 104 年 12 月 31 日因健康公司財務狀況改善,兩家公司經協議,除如期支付利息外 ,債券到期時將償付本金$950,000。 試作:幸福公司 103 年減損損失分錄(減損損失請直接調整「持有至到期日金融資產」) 及 104 年所有分錄。(15 分) (相關現值資料如下:4 %,2 期,$1 普通年金現值=1.886095;3 期,$1 普通年金現 值=2.775091;2 期,$1 複利現值=0.924556;4 期,$1 複利現值=0.854804。另金額 計算至整數位,以下四捨五入)

#16797
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【非選題】(二)財富公司 103 年 1 月 4 日以每股$30 購入高興公司每股面額$10 的普通股 500,000 股作為投資,佔高興公司發行在外普通股的 10 %,財富公司將該股票指定為 備供出售金融資產。其他資訊如下: 1. 103 年 4 月 1 日財富公司收到高興公司每股$2 現金股利及$1 股票股利。 2. 103 年 7 月 1 日財富公司又以每股$50 購買高興公司普通股 1,650,000 股,佔高興公 司發行在外普通股的 30 %,並將原屬備供出售金融資產轉列為採權益法之投資。 3.高興公司以前年度已發行 20 %,累積特別股$10,000,000,每股面額$10,該特別股 被歸類為權益,102 年度已積欠一年股利。 4.高興公司 103 年度決算淨利為$20,000,000。 試作:財富公司 103 年度 7 月 1 日至 12 月 31 日相關分錄。(金額計算至整數位,以下 四捨五入)(10 分)

#16798
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【非選題】

四、取得桃園公司財務資料如下(單位萬元):
 試作:

【題組】(一)一年以 360 天計,應付帳款週轉率定義為進貨除以平均應付帳款,請計算桃園公司: (1)營業循環天數(計算至整數位,以下四捨五入)。(3 分) (2)現金轉換循環天數(計算至整數位,以下四捨五入)。(4 分)

#16799
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【非選題】【題組】(二)如果桃園公司銷貨收入預期可在 104 年度成長 20 %,且該公司目前正處於全能生產的 狀態中,試問桃園公司 104 年預估額外資金需求將等於多少萬元?(4 分)

#16800
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【非選題】【題組】(三)承上題,桃園公司打算以舉債方式支應額外資金需求,惟舉債額度有上限,負債不得 超過資產總額 80 %,且流動比率必須大於或等於 1,又桃園公司短期負債資金成本低 於長期負債,則 104 年公司以長短期負債分別籌措多少金額最為有利?(4 分)

#16801
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【非選題】

五、台北公司、高雄公司信用評等不同,在資金借貸市場上所取得之貸款條件如下:
試作:

【題組】(一)台北公司、高雄公司在貸款條件上是否存在「比較利益」?為什麼?(5 分)

#16802
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【非選題】【題組】(二)台中銀行打算設計一個利率交換合約(IRS),讓想取得浮動利率貸款的台北公司與想取 得固定利率貸款的高雄公司作 IRS,台中銀行可從中賺得 0.1 %的手續費。台中銀行與 兩家公司在浮動利率交換條件上均設定為 LIBOR+0.2 %,試繪圖說明該 IRS 如何設計 ,使兩家公司所獲之利益均等。(10 分)

#16803
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【非選題】

六、是回答謝列問題,各題資料獨立 
(一)台東航空公司為因應赴日旅客大幅增加,打算擴充台日航線,但由於新飛機的打造需 時 1 年,故評估以租用的方式應急,目前考慮兩種方案: 
 假設台東航空公司的資金成本為 8 %,且只能選擇 1 個方案,請問:

【題組】(1)兩種方案的淨現值(計算至萬元,以下四捨五入)、內部報酬率與獲利能力指數(計算 至小數點後第 2 位,以下四捨五入)各為多少?(6 分)

#16804
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【非選題】【題組】(2)若無任何的資本配額限制,應該選擇哪一個方案?而若有資本配額,又應該如何考 量?(4 分)

#16805
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【非選題】

(二)宜蘭公司每年稅前息前利潤皆為 6,000 萬元,若完全不使用負債,其權益資金成本為 10 %;目前該公司資本結構中有 1億元的負債,負債資金成本為 8 %,適用稅率為 17 %, 依 MM 理論,請計算:

【題組】(1)該公司的價值為多少萬元?(3 分)

#16806
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【非選題】【題組】(2)該公司的加權平均資金成本為何?(3 分)(計算至小數點後第2位,以下四捨五入)

#16807
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【非選題】【題組】(3)該公司的權益資金成本為何?(4 分)(計算至小數點後第 2 位,以下四捨五入)

#16808
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