廖 志龍>试卷(2014/05/14)

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100 年 - 100年公務人員高等考試三級考試暨普通考試-會計-審計學#16261 

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1.1 小規模企業員工人數較少,職能分工難臻完善,但仍可從下列何項著手,以提升內部控制之效果?
(A)業主積極參與各項交易及會計事務
(B)委請會計師代為處理會計事務
(C)聘請內部稽核人員
(D)將公司帳務系統電腦化
2.2 證實分析性程序之主要目的為何?
(A)評估受查公司發生財務報表不實表達風險
(B)印證查核結論
(C)規劃其他證實查核程序之範圍
(D)蒐集查核證據
3.3 查核人員查核財產目錄本期新增固定資產之相關憑證,與固定資產的那一項聲明有關?
(A)完整性
(B)存在性
(C)評價或分攤
(D)表達與揭露
4.4 查核長期投資時,查核人員通常會以證實分析性程序測試下列那一項之合理性?
(A)帳上投資收益之完整性
(B)未實現損益之存在性
(C)長期投資之表達及揭露是否適當
(D)長期投資之評價
5.5 財務報表由獨立會計師執行審計工作可以降低及控制:
(A)財務報表的複雜度
(B)投資人之資訊風險
(C)投資人之商業風險
(D)財務報表的及時性
6.6 隨機抽樣所選取之項目,其基本特徵為:
(A)母體每一項目應有機會被選取
(B)每一項目必須使用抽出再放回的方式抽樣
(C)母體的每層項目在樣本中有相同的機率被選取
(D)母體每一項目經隨機排列
7.7 下列那一項描述最能說明會計師專業為何要頒布道德準則,並建立確保遵循的方法?
(A)主要在強調會計師對客戶及同業的責任
(B)可使會計師產生自我保護的功能,以降低法律責任
(C)因為法令及主管機關要求會計師需要遵守職業道德準則
(D)代表會計師接受社會大眾託付的責任,並致力於獲取社會大眾之信賴
8.8 逆查(vouching)通常用於查核:
(A)存在或發生之聲明
(B)評價或分配之聲明
(C)完整性之聲明
(D)表達與揭露之聲明
9.9 會計師在下列何種情況下應出具修正式無保留意見之查核報告?
(A)查核範圍受限
(B)對某年度財務報表所表示之查核意見(無保留意見)與先前所表示之查核意見(原先為保留意見)不同
(C)財務報表違反一般公認會計原則而須作重大修正
(D)公司當年度有變更折舊年數的情況,對當年折舊費用的估計有重大的影響
10.10 會計師在取得有關受查者存貨管理的職能分工是否適當之證據時,下列何種方法較為有效?
(A)口頭詢問及觀察
(B)重新驗算存貨數量
(C)執行分析性程序
(D)重新驗證出貨單及進貨單
11.11 在評估屬性抽樣結果時,如果樣本偏差率為 2%,而預期母體偏差率為 3%,最大可容忍偏差率為 5%,則查核人員可 下何種結論?
(A)母體偏差率上限將超過 5%
(B)母體偏差率上限將小於 5%
(C)母體偏差率上限將超過 3%
(D)資料不足無法下結論
12.12 應收帳款帳載金額為$4,000,000,查核人員採用機率與大小成比例(PPS)抽樣,抽樣區間為 20,000,若抽查結果發現 三項錯誤,分別為帳面金額$25,000,查定金額為$15,000;帳面金額$10,000,查定金額為$7,000及帳面金額$5,000, 查定金額為$4,000。則應收帳款的估計總錯誤金額為若干?
(A)$14,000
(B)$15,000
(C)$18,000
(D)$20,000
13.13 某一應收帳款明細帳其餘額相當大,但經二次函證後仍未獲回函,此時查核人員如何因應最為適宜?
(A)再進行第三次函證
(B)以傳真方式函證,以求其時效性
(C)查核其銷貨相關文件及期後收款情況,並以電話向對方查詢
(D)向管理階層詢問該客戶,並取得客戶聲明書
14.14 下列那一項查核程序最能合理測試應收帳款評價聲明?
(A)逆查明細帳金額至銷貨相關文件
(B)函證應收帳款客戶
(C)詢問管理階層應收帳款有無質押
(D)評估帳齡分析表之合理性
15.15 下列那一項查核程序為查核人員查核存貨損壞品最適當之程序?
(A)將滯銷項目實際數量與去年存貨比較
(B)實際觀察商品及原料
(C)將公司之存貨週轉率與同業比較
(D)檢視存貨進貨之相關文件
16.16 舞弊與錯誤最大區別在於:
(A)重大性
(B)意圖
(C)涉及金額或控制程序
(D)歸責於委任人或查核人員
17.17 當會計師簽發保留意見之查核報告時,其意涵為:
(A)會計師不確定財務報表是否允當表達
(B)會計師不相信財務報表能允當表達
(C)會計師認為財務報表能允當表達
(D)除了特定方面外,會計師認為財務報表能允當表達
18.18 嵌入審計模組法(embedded audit module)最適合用在下列那一項測試?
(A)控制測試
(B)重新計算折舊費用是否正確
(C)找出不尋常之交易
(D)驗證加總正確性
19.19 下列那一項會計師服務提供之確信程度最高?
(A)財務報表核閱
(B)專案審查
(C)協議程序之執行
(D)代編財務報表
20.20 查核人員根據所取得之證據評估後,決定提高原先所評估之控制風險水準。假設整體查核風險維持不變,則查核人員 可行之作法為:
(A)降低偵測風險
(B)增加重大性金額
(C)減少證實測試
(D)增加固有風險
21.21 下列何項查核程序最不可能偵測出未入帳之負債?
(A)分析並重新計算利息費用
(B)分析並重新計算折舊費用
(C)寄發銀行函證信
(D)閱讀董事會會議紀錄
22.22 查核人員執行分析性複核程序,比較當年度與前一年度之收入及費用科目,並調查差異在某個百分比以上之科目。此 程序最有可能偵測出何種情況?
(A)當年度未認列因稅率提高而增加之財產稅
(B)出納開始應收帳款之延壓入帳
(C)因經濟環境惡化,備抵壞帳提列不足
(D)當年度小型工具資本化之政策改變
23.23 下列何者非查核人員盤點短期有價證券應注意事項?
(A)要求受查者人員必須全程在場
(B)應與觀察存貨盤點同時進行
(C)應編製盤點表
(D)要求受查者人員以書面確認所有盤點項目已如數歸還
24.24 下列那種情況會計師不宜出具保留意見之查核報告?
(A)由於查核範圍受限制,無法執行某項重要查核程序
(B)查核報告提及其他專家報告
(C)會計師與受查者有直接財務利益
(D)財務報表未揭露關係人交易
25.25 對應付帳款科目餘額之查核目標而言,下列那一項聲明相對上較不重要?
(A)正確性
(B)存在性
(C)完整性
(D)表達與揭露

【非選題】

一、我國律師、建築師、醫師等執行業務者,凡年收入總額在一定金額以下,且依法記帳、 辦理扣繳、保存憑證、按時申報者,國稅局得在雙方同意下,以前三年平均純益率核定 當年所得,而不必再經查帳核定。 試問:

【題組】 (一)請說明此種作法與那些審計假設有關。(8分)

#11676
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【非選題】【題組】(二)「雙方同意」的目的何在?(7分)

#11677
編輯私有筆記

【非選題】

二、依據我國審計準則公報第 32 號「內部控制之考量」,內部控制係一種管理過程,由管 理階層設計並由董事會(或相當之決策單位)核准,藉以合理確保可靠之財務報導、有 效率及有效果之營運,以及相關法令之遵循的目標達成。 試問:(10分)

【題組】 (一)管理階層與查核人員對於內部控制的責任為何?

#11678
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1F
黃上豪 高一上 (2016/02/16 15:55):
管理階層:設置內部控制與維持內部控制,及監督內部控制。 查核人員:充分瞭解受查者內部控制。
2F
b 小一上 (2016/06/25 01:24):
管理階層設計內部控制並對內部控制負責 查核人員應了解查核攸關的內部控制

【非選題】【題組】(二)當查核人員將控制風險設定在較低水準時,並於期中查核期間執行控制測試,則查核 人員應考慮那些因素以決定剩餘期間內是否再做蒐證?

#11679
編輯私有筆記

【非選題】

三、回答下列有關審計抽樣相關的問題:(10分)

【題組】 (一)何謂「抽樣風險」、「非抽樣風險」?

#11680
編輯私有筆記
1F
黃上豪 高一上 (2016/02/16 16:22):
1.抽樣風險:查核人員依據抽樣結果所作成之結論,與查核母體全部項目應有結論不同之可能性。 2.非抽樣的風險:查核人員所執行之查核測試程序未能辨別出樣本中異常情形

【非選題】【題組】(二)查核人員在執行審計抽樣時,有那些抽樣風險?各類風險的意義為何?

#11681
編輯私有筆記
1F
黃上豪 高一上 (2016/02/16 16:22):
1.信賴不足風險:指受查者之內部控制制度事實上可予信賴之程度較高,抽樣結果卻導致查核人員作出信賴程度較低結論之風險 2.過度信賴風險:受查者內部控制制度事實上可予信賴程度較低,抽樣結果卻導致查核人員作成信賴程度較高結論之風險。 3.不當拒絕風險:指受查者科目餘額事實上並未發生重大錯誤,抽樣結果卻顯示有重大錯誤,導致查核人員作出不予接受結論之風險 4.不當接收風險:指受查者科目餘額事實上存有重大錯誤,抽樣結果卻未顯示有重大錯誤,導致查核人員作出可予接受結論之風險。

【非選題】

四、近年來所爆發的經濟案件,其舞弊手法複雜,且常以不實財務報告或公開說明書的方式 詐欺,此類財報舞弊對證券市場運作秩序有著極大的影響。法院在審理此類案件,已非 單純由法律觀點即可解決,而融合法律、審計、會計及犯罪學的「鑑識會計」可以提供 協助司法訴訟。 試問:

【題組】 (一)請說明鑑識會計的意義何在?(7分)

#11682
編輯私有筆記
1F
黃上豪 高一上 (2016/02/16 23:13):
以絕對超然獨立的態度接受政府委託,查核公司企業的財報數字,同時執行評估公司政策、組織、紀錄與績效。在訴訟案件進行時,可以如同民事訴訟或刑事訴訟規定的鑑識證人一般。鑑定意見具有高度證據力,為法定證據之一種,可協助檢察官偵查或律師辯護。有助於法官做出公正、客觀的裁判

【非選題】【題組】(二)我國針對會計師偵查因舞弊而導致重大不實表達之責任為何?(8分)

#11683
編輯私有筆記