明日之星>试卷(2014/05/11)

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100 年 - 100高等考試三級考試財稅行政、金融保險 會計學#16233 

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1.1 丁公司 98 年初成立,98 年稅前財務所得為$100,000,98 年經會計師查帳發現費用未取具合法憑證有 $20,000,交通罰單有$3,000,無其他所得稅暫時性差異項目,稅率為 25%。丁公司於年初購進機器 設備一部$160,000,得享受投資抵減 10%之所得稅抵減,惟所得稅抵減數不得超過當年度應納營利事 業所得稅之半數。該設備可使用 5 年,無殘值,以直線法提列折舊,假設所得稅抵減會計處理採遞 延法,試問 98 年度丁公司所得稅費用為何?
(A)$21,800
(B)$22,500
(C)$26,800
(D)$27,550
2.2 試依下列資訊,計算甲公司 X1 年 12 月 31 日財務報表中,流動負債之合計數為何? 
  甲公司 X1 年 12 月 31日相關負債餘額如下:
上述或有負債係估計、認列之訴訟賠償損失,損失可能金額在$200,000 至$800,000 之間,該訴訟判決將可以於 X3 年 3 月確定;遞延所得稅負債係由一年期之分期付款銷貨所造成。 

(A)$1,900,000
(B)$2,800,000
(C)$2,850,000
(D)$3,050,000 

3.3 甲公司擁有乙公司 40%的股權,X1 年乙公司認列$160,000 的淨利,並支付$50,000 的現金股利給甲公 司,請問 X1 年甲公司帳上的長期股權投資增加若干?
(A) $14,000
(B)$35,000
(C)$44,000
(D) $75,000
4.4 甲公司 97 年初持有至到期債券投資帳面餘額為$370,000,每年底付息。當年認列利息收入$30,000, 但收到現金利息$26,400,則 97 年底該債券投資帳面餘額為:
(A)$373,600
(B)$366,400
(C)$400,000
(D)$343,600
5.5 若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力,因而將會計處理由權益法改為成本法, 則投資公司應以下列何者作為轉換後投資之新成本?
(A)轉換日市價
(B)轉換日投資之帳面價值與市價之較低者
(C)轉換日投資之帳面價值
(D)原始取得日之成本
6.6 甲公司以資本租賃方式承租生產設備,其 20X1 年底資產負債表關於資本租賃之附註揭露顯示,應付 租賃款之期末餘額為$15,000,000,其中一年內到期部分之金額為$1,800,000,未來一年內應支付之租 金給付金額為$3,000,000,假設租金給付係於年底支付。試問甲公司資本租賃所採用之資本化利率為:
(A) 6%
(B) 8%
(C) 10%
(D) 12%
7.7 甲公司 20X1 年之所得稅費用為$3,500,000,非常損失之所得稅節省數為$1,500,000,遞延所得稅資產 增加$1,600,000,遞延所得稅資產之備抵評價減少$650,000,遞延所得稅負債增加$1,200,000,應付所 得稅增加$650,000。試問甲公司 20X1 年之所得稅付現金額為:
(A)$1,600,000
(B)$2,400,000
(C)$3,700,000
(D)$3,900,000
8.8 甲公司與乙公司訂約出租機器一部予乙公司,自 X1 年 1 月 1 日起租期 5 年,租期屆滿租賃物返還出 租人,每年年底應付租金$50,000。租約開始時,該機器剩餘耐用年限為6年,其原始耐用年限則為10 年。甲乙雙方之適當折現率均為 10%,各期租金折現值為$189,539;由第三人保證之殘值為$48,000, 其現值為$29,805。租賃開始時,甲公司之應收租賃款與乙公司之應付租賃款各為多少?
(A)$219,344;$219,344
(B)$189,539;$189,539
(C)$219,344;$189,539
(D)$189,539;$219,344
9.9 甲公司於 98 年初向保險公司投保設備之火險,保額$240,000,共保要求比例為 80%,該設備係 96 年初購入,成本$400,000,估計耐用年數 5 年,採直線法提列折舊,無殘值。98 年 4 月 1 日甲公司 廠房發生火災,當時設備的公平價值為$420,000,災後設備的公平價值為$20,000。試問甲公司可獲得 多少保險理賠?
(A)$171,429
(B)$240,000
(C)$285,714
(D)$338,571
10.10 下列敘述何者正確?
(A)主要以出售為目的而取得之子公司不合乎停業單位之定義
(B)企業高度很有可能於一年內完成出售之固定資產,應以淨公平價值衡量
(C)分類為待出售非流動資產者,應分類為流動資產
(D)分類為待出售非流動資產者,應以原折舊方法繼續提列折舊
11.11 甲公司興建辦公大樓,工期自第1年5月1日到第3年6月30日。已知第1年投入建造成本$6,000,000 係於該期間內平均發生,且符合利息資本化條件。甲公司在興建期間對外借款利率為 12%,第 1 年 之利息支出為$400,000。試計算甲公司第 1 年應資本化之利息:
(A)$480,000
(B)$400,000
(C)$360,000
(D)$240,000
12.12甲公司於 20X1 年初成立,其 20X1 年與 20X2 年之存貨進銷資料如下: 
試問於加權平均法與先進先出法(假設自始採用)下,甲公司 20X2 年之存貨週轉率分別為(四捨五
入至小數點第二位): 

(A)加權平均法-0.97;先進先出法-1.00
(B)加權平均法-0.94;先進先出法-1.00 

(C)加權平均法-0.94;先進先出法-1.08
(D)加權平均法-0.97;先進先出法-1.08 
13.13 甲公司在 X1 年 1 月 1日以$36,500買入乙公司面額$40,000,票面利率為 10%之公司債作為持有至到 期日之投資,當時市場利率為 12%。該公司債之付息日為每年之 1 月 1 日及 7 月 1 日。甲公司 X1 年 7 月 1 日取得利息後,其持有至到期日投資之帳面價值為多少?
(A)$36,310
(B)$36,690
(C)$36,880
(D)$40,000
14.14 下列有關附賣回權可轉換公司債及附認股權公司債之敘述,何者正確?①附賣回權可轉換公司債之 發行對價,須分攤予賣回權、轉換權與公司債時,應採增額法 ②附認股權公司債之發行對價,須分 攤予認股權與公司債時,應採增額法 ③附賣回權可轉換公司債持有人行使轉換權時,轉換權將轉列 為股本,賣回權及公司債無須消滅 ④附認股權公司債持有人行使認股權時,認股權將轉列為股本, 公司債無須消滅
(A)①④
(B)②③
(C)①②④
(D)①②③
15.15 在計算本年度普通股加權平均流通在外股數時,下列何事項的發生,一定無須將流通在外股數予以 追溯調整?
(A)現金股利
(B)現金增資
(C)股票股利
(D)股票分割
16.16 試就下列資訊,依據我國財務會計準則第39號公報之規定,計算甲公司X1年應認列之酬勞成本為何?
甲公司於 X1 年年初給與20 位高階經理人每人 1,000 股,存續期間5 年之認股權,若甲公司每股股價由$20上漲至$40,且高階經理人於達成目標股價時仍繼續服務,則認股權將既得且可立即執行。給與日認股權之公平價值為$15,甲公司估計 X3 年年底時,最有可能達成每股股價$40 的目標。其他相關資料如下: 

(A)$74,667
(B)$80,000
(C)$85,000
(D)$90,667 

17.17 若甲公司於 X1 年以每股$18 的價格,買回流通在外之普通股 9,000 股,於 X2 年以每股$25 出售其中 之 4,000 股時,應貸記之會計科目及金額為何?
(A)貸記:普通股股本$70,000 及庫藏股$72,000
(B)貸記:資本公積$28,000 及庫藏股$72,000
(C)貸記:資本公積$100,000
(D)貸記:普通股股本$4,000、資本公積$68,000 及保留盈餘$28,000
18.18 甲公司 X7 年度淨利$228,000,稅率為 25%,若全年加權平均流通在外普通股為 100,000 股,且有下 列三種證券全年流通在外,應包括於財務報表中之稀釋每股盈餘者有幾項?①認股權證 20,000 張, 每張可以$40 認購普通股 1 股,甲公司普通股全年平均市價為$50 ②可轉換公司債面額$1,000,000, 票面利率7%,平價發行,可轉換成40,000股普通股 ③可轉換累積特別股24,000股,股利率10%, 每股面額$20,可轉換成 24,000 股普通股,截至 X6 年年底止已積欠 2 年股利,X7 年甲公司董事會 已宣告發放 3 年股利
(A)認股權證、可轉換公司債及可轉換累積特別股等三項
(B)認股權證及可轉換公司債等二項
(C)認股權證及可轉換累積特別股等二項
(D)可轉換公司債及可轉換累積特別股等二項
19.19 下列何者不是收入認列的必要條件?
(A)具有說服力之證據證明雙方交易存在
(B)商品已交付且風險及報酬已移轉、勞務已提供或資產已提供他人使用
(C)價款係屬固定
(D)價款收現性可合理確定
20.20 丙唱片行採用積點換贈品作為促銷,每兩元之唱片銷貨有一點之點券,滿 100 點外加 10 元可以兌換一 個贈品,每個贈品成本價 30 元,預估有 70%之點券會回收,X4 年丙唱片行唱片銷貨收入$1,800,000, X4 年共有 600,000 個點數回收,X4 年初估計贈品負債餘額為$42,000,試求 X4 年底之估計贈品負債 餘額:
(A)$48,000
(B)$51,000
(C)$102,000
(D)$105,000
21.21 下列那一項是以所有權歸屬作為存貨認定標準之可能例外情況?
(A)寄銷品
(B)起運點交貨之在途存貨
(C) 製成品
(D)分期付款銷貨
22.22 分攤固定製造費用於存貨時,當實際產量明顯高於正常產能時,應使用之分攤基礎為:
(A)正常產能
(B)實際產量
(C)正常產能與實際產量均可,惟須加以揭露
(D)改採標準成本
23.23 下列關於金融資產重分類之敘述,何者正確?①所有交易目的之金融資產皆可重分類至備供出售之 金融資產 ②分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品,於符合放款及應收款定義,且企業有 意圖及能力持有至可預見之未來或到期日,方可重分類為其他類別之金融資產 ③重分類時,應以 公平價值作為新的金融資產分類之帳面價值,先前已認列之損益得迴轉 ④分類為交易目的金融資 產之非衍生性金融商品,於極少情況下,方可重分類為其它類別之金融資產,例如遭遇全球性金融 風暴 ⑤分類為備供出售之金融資產,如有意圖或能力持有該金融資產至可預見的未來或到期日, 則可分類為放款及應收款
(A)①②⑤
(B)②④
(C)①④⑤
(D)②③
24.24 甲公司於 X1 年初訂立退休金辦法,其精算資料如下:X1 年初前期服務成本$150,000,X1 年當年服 務成本$30,000。公司決定在該年初將前期服務成本金額提撥基金,且在每年底將當年服務成本金額 提撥基金,前期服務成本於員工符合既得給付條件日的平均剩餘服務年限(15 年)內攤銷。精算假 設如下:折現率 10%,預期資產報酬率為 9%,惟 X1 年之實際資產報酬率為 10%。試問甲公司 X1 年應認列之退休金費用為若干?
(A)$21,500
(B)$38,500
(C)$40,000
(D)$41,500
25.25 A公司於年底實地盤點存貨時,得知其倉庫及賣場之存貨共有$56,000,其中包含員工親友委託代銷之 商品$2,000。另有三筆在途存貨:起運點交貨的$23,000商品正在運往顧客指定地點的途中;目的地交 貨之進貨共$35,000;購貨$75,000,約定起運點交貨,已在海運途中。試問A公司之期末存貨共有:
(A)$189,000
(B)$187,000
(C)$129,000
(D)$152,000

【非選題】

一、X5年7月1日甲公司以$1,500,000購入某機器,估計該機器耐用年限為5年,無 殘值,採年數合計法提列折舊。X7 年 6 月 30 日,甲公司以該舊機器交換機器設 備,並另支付現金$100,000,該舊機器在交換日之公平市價為$550,000。 試作:(10分)

【題組】 (一)假設該項資產交換不具商業實質,作此交換之分錄。

#11534
編輯私有筆記

【非選題】【題組】(二)假設該項資產交換具有商業實質,作此交換之分錄。

#11535
編輯私有筆記

【非選題】二、甲公司 X2 年 12月 31 日之股票投資明細如下:

會計師於查核上列投資明細時,發現下列事項: 
1. 被投資公司乙公司X2年度發生淨損,有證據顯示乙公司之虧損非屬短期性質,
甲公司未擔保乙公司之債務,亦未有其他財務上之承諾,X2年底認列相關投資
損益前,該股權投資之帳面價值僅有$200,000,故認列投資損失$200,000。 
2. X2 年2 月 15 日,以每股$18 取得丙公司 1%股權計10,000股,並支付0.1%
之手續費列為投資成本,3月份丙公司發放股利,甲公司以清算股利處理,
期末並依年底公平價值評價,評價損益列為「金融資產未實現損益」。 
3. X2年3月1日支付$600,000取得丁公司10,000股普通股及4,000股特別股(每
股面額$100,股利率 8%)作為備供出售證券投資。當日丁公司普通股市價為
每股$52,特別股市價則未知,惟可查得 X1 年 3 月間市價為每股$57.5,故將
投資成本分攤予丁公司之普通股投資$416,000及特別股投資$184,000。X2 年
度收到丁公司股利,皆列為股利收入,會計人員認為短期內並不會出售丁公
司之投資,故期末未以公平價值評價。 
4. 各被投資公司 X2 年度淨利、發放股利及期末每股市價資訊如下:
 
試作:(15 分) 
甲公司 X2 年度分別對乙、丙、丁公司股票投資之必要更正分錄。(無須做者,
應註明“無更正分錄") 

#11536
編輯私有筆記

【非選題】三、甲公司 X2 年之相關財務比率如下: 

甲公司 X2 年之損益表及 X1 與 X2 年之比較資產負債表列示如下: 
試計算(1)~(10)之數字(列出算式),並將答案填入下列格式:(10 分) 
(請將下列表格,謄入答案卷作答。) 

#11537
編輯私有筆記

【非選題】四、甲公司 X1 年與 X2 年退休金相關資訊如下: 


甲公司以緩衝區法攤銷退休金損益,且該公司並無退休金過渡性淨給付義務或資產。 
試作:X1年與X2年認列退休金費用以及補列最低退休金負債之分錄。(15分) 

#11538
編輯私有筆記