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明日之星>试卷(2014/05/04)

專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)題庫 下載題庫

101 年 - 101專技高等考試會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#16067 

选择:25题,非选:4题
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1.1 政府審計人員於整理查核發現時,必須考慮衡量標準、實際情況、原因及影響等四個要素。下列有關查 核呆帳費用之說明,那幾項係屬「原因」要素?①本年度呆帳損失較上年度增加 2 千萬元 ②新上任的 授信部經理未嚴格遵守授信政策 ③僅針對新客戶使用徵信報告 ④應收帳款沖銷月報表未分送授信經理 ⑤超過 100萬元之訂單須經總經理核准
(A)①②③
(B)②③④
(C)③④⑤
(D)①④⑤
2.2 根據我國審計準則公報第35號「財務資訊之代編」,會計師受託代編財務資訊時,其報告提供之確信程度 為何?
(A)提供積極之確信
(B)提供消極之確信
(C)不提供任何確信
(D)視會計師姓名是否與代編之財務資訊發生關聯而定
3.3 根據我國審計準則公報第19號「財務預測核閱要點」,下列有關會計師核閱企業財務預測之敘述,何項正 確?
(A)對企業編製之財務預測是否能達成,會計師提供積極之確信
(B)對企業編製之財務預測是否能達成,會計師提供消極之確信
(C)對企業編製之財務預測是否能達成,會計師不提供任何確信
(D)對企業編製之財務預測是否能達成,會計師是否提供確信,視當時經濟環境的景氣程度
4.4 下列有關查核工作底稿之敘述何者有誤?
(A)查核工作底稿可能以紙本、電子檔或其他方式記錄
(B)查核工作底稿之格式、內容及範圍會受到受查者之規模及複雜程度所影響
(C)每一查核案件應單獨建立查核檔案
(D)查核工作底稿之紀錄應僅限於查核人員所記載之事項
5.5 下列有關審計機關辦理績效審計之敘述,那幾項是適當的?①績效審計通常為事後審計 ②績效審計不 必考慮受查單位內部控制之良窳 ③績效審計重心包括經濟性、效率性及效益性 ④績效審計可以質疑 行政部門之政策 ⑤績效審計執行過程應與受查單位人員保持良好溝通
(A)①②③
(B)②③④
(C)①③⑤
(D)①④⑤
6.6 正東會計師查核承德公司,該公司共有 5,000 戶應收帳款,帳列金額總數為$9,375,000;會計師依其專業 判斷抽查 200 戶,結果樣本查核數為$475,000,帳列數為$500,000。假設錯誤重大標準為$500,000,試問 依「比率推估法」(Ratio Estimation)推估母體列帳錯誤數,下列敘述何者正確?
(A)母體列帳錯誤數$468,750
(B)母體列帳錯誤數$475,000
(C)母體列帳錯誤數$500,000
(D)母體列帳錯誤數$625,000
7.7 下列敘述何者正確?
(A)查核案件品質管制複核應於報告日後完成
(B)分析性程序不得作為風險評估程序
(C)品質管制政策及程序可為書面或口頭指示
(D)查詢之實施方式可為書面或口頭
8.8 行政院於民國 100 年 2 月 1 日訂頒「健全內部控制實施方案」,該方案之實施,係為合理確保達成下列 那四項目標?①提升施政效能 ②保障資產安全 ③預防貪污舞弊 ④提供可靠資訊 ⑤降低政治干擾 ⑥遵從法令規定
(A)①②③④
(B)②③④⑤
(C)①②④⑥
(D)①③⑤⑥
9.9 下列何者不宜為股票上市(櫃)公司財務報表查核案件之查核團隊人員?
(A)查核案件之主辦會計師
(B)查核案件之品質管制複核人員
(C)事務所內部之稅務部門人員
(D)事務所內部之電腦審計部門人員
10.10 下列所述情況,何者仍可接受該客戶之審計委任?
(A)代客戶保管錢財
(B)會計師或同事務所之其他共同執業會計師擁有客戶之股票
(C)代客戶編製原始文件或資料,例如:採購單、銷售訂單等,以證實交易之發生
(D)提供客戶稅務服務
11.11 會計師查核時,檢查律師費的單據及費用項目,主要目的是在查核:
(A)律師費用是否均已估列
(B)律師費用是否應該由公司支付
(C)已確定的法律案件,是否均以判決結果作合理的會計處理
(D)有無尚未確定的法律案件須估計入帳,或須以附註揭露者
12.12 下列那一項費用經由證實分析性程序,其可預期之結果較為準確?
(A)研究發展費
(B)廣告費
(C)折舊
(D)減損損失
13.13 會計師查核甲公司財務報表,所出具報告之第三段及第四段內容、其署名及日期如下:

甲公司高雄廠於民國 X2 年 3 月 14 日發生火災,遭受嚴重焚毀,其財產損失之帳面價值約新臺幣
 6千萬元,據甲公司管理階層聲稱,該項財產損失,未在理賠範圍之內,其金額無法估計。甲公司民國
X1 年度財務報表對此期後事項未予揭露,不符一般公認會計原則。 
 依本會計師之意見,除上段所述火災事項未予揭露外,第一段所述財務報表在所有重大方面係依照
一般公認會計原則編製,足以允當表達甲公司民國X1年12月31日之財務狀況,暨民國X1年1月1日
至 12 月 31日之經營成果及現金流量。 
大明會計師事務所 
會計師:王大明 
民國 X2 年 2 月 14 日 
(第三段所述事項之日期為民國 X2 年 3 月 14日) 


 試問:下列敘述何者正確?
(A)此查核報告為修正式無保留意見
(B)會計師對於第三段所述事項之查核責任,延伸至X2年3月14日;對其他事項,則僅至X2年2月14日
(C)會計師對資產負債表出具保留意見,對損益表則出具無保留意見
(D)會計師之查核範圍受限制
14.14 查核人員實施函證時,多採積極式。所謂積極式函證,其意義為何?
(A)寄出之詢證函不得填上金額
(B)詢證函附有回郵信封
(C)對所有母體項目均予函證
(D)要求受函證者在任何情況下均須函復
15.15 「甲公司民國 X1 年 12月 31 日之資產負債表,暨民國 X1 年 1 月 1 日至 12 月 31日之損益表、股東權益 變動表及現金流量表,業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理階層之責任,本會計師之責 任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。」此段文字應列於查核報告的那一段?
(A)說明段
(B)前言段
(C)範圍段
(D)意見段
16.16 下列何者不是會計師在進行屬性抽樣(attribute sampling)時須作的決策?
(A)樣本大小
(B)選擇那些項目要包括在樣本之中
(C)評估與樣本有關的資訊
(D)是否要將所有的階段均作成書面紀錄
17.17 當查核人員於進行證實測試時,若使用非統計抽樣,則下列何者無法執行?
(A)抽出具有代表性的樣本
(B)對母體作出一個點估計的預測
(C)使用機率的方法,衡量點估計的精確度範圍
(D)使用分層抽樣的方式選取樣本
18.18 下列那一項僅屬於「財務報導舞弊」而非「挪用資產之舞弊」?
(A)一位員工偷走了公司的一批存貨,並將該批存貨的減少記錄為「銷貨成本」
(B)財務主管將客戶支付公司應收帳款之貨款,轉移用來償還他私人的債務,並且借記某個費用科目,以 隱藏這項行為
(C)公司管理階層更改存貨盤點標籤(inventory tags)並高估期末存貨,同時低估銷貨成本
(D)一位員工從公司偷拿了小工具並且沒有歸還,相關的成本則以「其他營業費用」來記錄
19.19 一家郵購零售商透過商品目錄銷售複雜的電子設備。銷售員由電話接受訂單,再將訂單資料藉由電腦終 端機傳送到公司的總倉庫,進行訂單處理、送貨,以及開立發票。下列何者為確保揀選和運送正確存貨 項目的最有效控制程序?
(A)在顧客的帳戶編號中使用自動核對碼(self-checking digit)
(B)在電話中與顧客口頭核對有關零件的描述和價格
(C)銷貨訂單的處理人員在處理訂單之前,先行驗證訂單上的項目是否有庫存
(D)使用批次控制(batch control)來調節經由終端機訂購的總金額和同期間存貨檔案中所記錄的總金額
20.20 電腦資訊部門若因編制小,以至於人員必須兼任不相容的職務時,則下列何種措施有補強內部控制的效 果?
(A)自動核對檢查號碼
(B)電腦產生雜數合計(hash total)
(C)設置軟體圖書館
(D)設置電腦日誌
21.21 會計師於查核甲上市公司 X9 年度財務報表,分析進、銷貨前十大客戶時,發現 X9 年度新增進貨供應商 乙公司(非形式關係人)及銷貨客戶丙公司(非形式關係人),同時亦發現甲公司將其對丙公司之應收 帳款出售給丁公司(非形式關係人),甲上市公司並將取得之款項購買新加坡 ABC 銀行發行之信用連結 債券。請問,會計師查核上述情事時,不須考慮下列何種情況?
(A)甲公司與乙公司是否為實質關係人
(B)甲公司與丙公司是否為實質關係人
(C)乙公司與丙公司是否為形式或實質關係人
(D)甲公司與丁公司是否為實質關係人
22.22 下列有關媒體之報導,何者最可能使公司查帳會計師懷疑其董事長有舞弊的動機?
(A)公司董事長私人投資房地產慘遭套牢
(B)公司董事長與影星出遊,傳出緋聞
(C)公司董事長酒醉駕車,遭警方處罰
(D)公司董事長當選執政黨中央常務委員
23.23 下列有關遏止員工間串通舞弊之敘述,何者最為正確?
(A)將管理資產與記錄交易之職能分開,即可遏止串通舞弊
(B)將授權交易與記錄交易之職能分開,即可遏止串通舞弊
(C)將管理資產、授權交易與記錄交易之職能分開,即可遏止串通舞弊
(D)任何方式的分工皆無法完全遏止串通舞弊之發生
24.24 下列那一項特徵最有可能會加深查核人員對「有心操弄財務報表」之風險的懷疑?
(A)高階會計人員的流動率很低
(B)公司內部員工最近購買公司之股票
(C)管理階層相當強調要達成盈餘預測
(D)該公司所處產業的變化速度緩慢
25.25 會計師擬查核受查者之衍生性商品是否完整,下列何項程序無法達成此目的?
(A)向財務部門查詢銀行往來及於證券商或期貨商之開戶情形
(B)核閱董事會或相關權責單位之會議紀錄
(C)取得受查者針對一般情況而出具之客戶聲明書
(D)瞭解其公允價值之計算方法

【非選題】

行政院金融監督管理委員會於民國 98 年 5 月14 日宣布「我國會計準則直接採用國
際會計準則之推動架構案」,上市櫃公司及金融業應自民國 102年開始依國際財務
報導準則編製財務報告。以下為四種獨立之狀況: 
(一) A上市公司於銷售商品時搭配給與客戶紅利積點,並於未來可依不同點數免費兌
換相關商品,A公司民國 102 年並未依國際會計準則第18 號「IAS 18-收入」之
會計處理規定,於銷售時參考歷史經驗客戶兌換紅利點數機率,估計並遞延其相
對應之公允價值,俟未來轉換時認列為收入,且會計師認為對財務報表之影響情
節重大。 
(二)B 上市公司對於不動產、廠房及設備之入帳成本,均依國際會計準則第 16 號
「IAS 16-不動產、廠房及設備」之規定處理,包括除役、移除或復原義務之成
本。惟相關除役成本等公允價值估計所採用之方法或重大假設,B公司以文件遺
失為由無法提供會計師查核,會計師認為對財務報表之影響情節極為重大。 
(三) C上市公司於民國102年財務報表揭露有關首次採用IFRSs計畫之重要內容及
執行情形,以及所選擇之會計政策。 
(四)D 上市公司於民國 102 年導入國際會計準則,惟連續多年的虧損,會計師對公
司未來是否有繼續經營的能力有相當高的疑慮,且財務報表編製所依據之繼續
經營假設與實際情況不符,影響極為重大。 
請針對以上四項狀況,依照我國審計準則公報,說明會計師對上開上市櫃公司民
國 102 年財務報表出具查核報告之類型、理由,並於以下 8 個(A~H)選項中,
選擇其查核報告中應包含之內容,並依先後順序排列之。 
A.標準前言段 B.增減文字之前言段 C.標準範圍段 D.增減文字之範圍段 
E.省略範圍段 F.說明段 G.標準意見段 H.增減文字之意見段 
例如:某狀況下,查核會計師應簽發無保留意見之報告,則表達為: 

注意:請採橫書方式,依以下格式答題,否則不予計分(每狀況各 5 分,共 20 分)

#10999
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1F
蔡卓志 小二下 (2016/08/16 11:31):
(一) 保留 違反GAAP ACFH (二)無法表示意見 查核範圍受限,且受限情況極為重大 BEFH (三)修正式無保留意見 該年財務報表存在前後期不具一致性之重大事項 ACGF (四)否定意見 違反GAAP 影響極為重大 ACFH

【非選題】

查核人員執行財務報導查核之際,應擬定重大性,以作為評估證據收集數量多寡等
事項之依據。請依我國審計準則公報第 51 號「查核規劃及執行之重大性」之規範,
回答下列問題: 
(一)何謂重大性?(5 分) 
(二)何謂執行重大性(Performance Materiality)?(5分) 

#11000
專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)- 101 年 - 101專技高等考試會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#16067
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1F
dreams love 幼稚園下 (2016/03/23 19:36):
所設定低於fs整體ˋ重大性之單一會墜ˊ所設定低ㄑㄩ
2F
dreams love 幼稚園下 (2016/03/23 19:36):
所設定低於fs整體ˋ重大性之單一會墜ˊ所設定低ㄑㄩ
3F
蔡卓志 小二下 (2016/08/16 11:31):
重大性:重大性係一指標,當財務報表存有不實表達,且該不實表達可合理預期將影響一般財務報表使用者之決策時,便稱該不時表達具「重大性」。重大性係一相對而非絕對之指標,其決定有賴查核人員之專業判斷。查核人員可僅對財務報表設立整體重大性,亦可針對特定個別項目聲明設定重大性。重大性與查核風險呈現反向關係,亦與所需收集之證據數量呈反向關係。 執行重大性:係查核人員設定小於重大性之一數值,目的為將未修正以及未偵測出之不實表達造成重大不實表達之風險,降低之一可接受之水準。執行重大性之設定亦依據查核人員之專業判斷,查核人員亦可於財務報表整體或個別項目聲明設定一個或多個之執行重大性。

【非選題】

於測試電腦化內部控制測試時,常用之方法為測試資料法及平行模擬法,請依下列
格式說明上述兩種方法之意義及其優、缺點。 
注意:請採橫書方式,依以下格式答題,否則不予計分

#11001
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1F
蔡卓志 小二下 (2016/08/16 11:31):
測 意義:查核人員將預先設計好之虛擬資料,於特定時點,輸入至受查者之電子化設備。 優點:1.簡單,易於執行 缺點:1.所測試之資料,易受限於查核人員之想像 2.僅能了解該內部控制於測試之時點是否有效 平 意義:查核人員已受查者之實際資料,輸入查核人員自行準備,與受查者具有相同功能之電子化設備。 優點:1.能持續監控該內部控制 2.並非於受查者之系統測試,無損壞受查者資料之風險 3. 可由查核人員獨立執行 缺點:1.較為複雜,對電子化設備須有較深入之了解

【非選題】

依據審計準則公報第 46 號「會計師事務所之品質管制」,會計師事務所應建立品
質管制制度,以合理確信事務所及其人員已遵循專業準則及法令,且事務所或主辦
會計師能於當時情況下出具適當之報告。試回答下列問題: 
(一)主辦會計師之職責為何?(2 分) 
(二)簡述案件品質管制複核之意義為何?(4分) 
(三)案件品質管制複核人員應具備之條件為何?(4 分)

#11002
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1F
dreams love 幼稚園下 (2016/03/23 19:36):
案件執行出具報告 在查核報告日前 客觀評估查核人員所作ㄉ專又段 達成節ˊ論時逤亦居之資料 專業學識足夠經驗且為猜愈 案件之cpa或事務所其他人員
2F
dreams love 幼稚園下 (2016/03/23 19:36):
案件執行出具報告 在查核報告日前 客觀評估查核人員所作ㄉ專又段 達成節ˊ論時逤亦居之資料 專業學識足夠經驗且為猜愈 案件之cpa或事務所其他人員
3F
蔡卓志 小二下 (2016/08/16 11:31):
(一)會計師之職責係督導查核人員,確保整個查核過程符合事務所之品質政策與程序。 (二)品質管制複核係複核查核人員所做之重大判斷以及其所取得之證據,以確保審計工作之執行符合一般公認審計準則之規範以及所出具之意見有允當之證據作為基礎。 (三) 1.應具備相關學科能力,有一定之經驗以及受過適當之訓練 2.未參與所複核之案件之查核工作,以確保其獨立性與客觀性