Yiting Lin>试卷(2015/07/01)

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104 年 - 104年普通考試_地政士 土地稅法規#22668 

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【非選題】

列土地及房屋(資料如下)於民國 104 年 5 月 15 日贈與朋友乙,請問其 應繳納之土地增值稅、契稅及贈與稅各為若干?(25 分) 贈與之土地及房屋資料如下:

【題組】一、某甲將下 土地 土地取得日期:民國 80 年 3 月 8 日;面積:200 平方公尺; 前次移轉現值:10,000 元/平方公尺;贈與時公告土地現值:30,000 元/平方公尺 物價指數:150;改良土地費用:300,000 元

#24683
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1F
Mickey Lee 高一上 (2016/03/21 08:38):
某甲君欲將土地及房屋贈與朋友乙君時,應繳納之土地增值稅之納稅義務人為取得所有權人(乙君)、契稅之納稅義務人為受贈人(乙君)及贈與稅之納稅義務人為贈與人(甲君),其應繳納之土地增值稅、契稅及贈與稅之稅額分述如下: (一) 土地增值稅之稅額 1. 物價指數調整 原規定地價或前次移轉時申報之現值,應按政府公告之物價指數調整後,再計算其土地漲價總數額,故先將前次移轉調整物價指數如下: 10,000×150%=15,000元 2. 稅率決定 土地漲價總數額超過前次移轉時,核計土地增值稅之現值數額未達100%者,就其漲價總數額徵收增值稅20%。-而甲君雖持有超過20年以上, 但並無超過20% 以上之部分,故無減徵 3. 改良土地已支付之全部費用之扣減 土地增值稅之徵收,應依照土地漲價總數額計算,土地漲價總數額應減去土地所有權人為改良土地已支付之全部費用。 4 所以乙君應繳納之增值稅稅額計算如下 ((30,000-15,000)×200m2 )-300,000) ×20%=540,000元 (二) 契稅之稅額 1. 贈與契稅為其標準價格(契價)百分之六。 2. 所以乙君應繳納之契稅稅稅額計算如下 800,000×6%=48,000元 (三) 贈與稅之稅額 贈與財產價值之計算,以贈與人贈與時之時價為準;所稱時價,土地以公告土地現值或評定標準價格為準;房屋以評定標準價格為準。故贈與總額如下: 1. 先計算贈與總額 (30,000×200m2 )+800,000=6800,000元 2. 故甲君應繳納之贈與稅稅稅額計算如下 (6800,000-2200,000)×10%=460,000元 3. 贈與稅之計算為贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。另贈與負擔者,不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅倘若由受贈人繳納並經稽徵機關核定者,其繳納部分得自贈與總額中扣除後再乘以稅率10% ((6800,000-2200,000)-540,000-48,000)×10%=401,200元

【非選題】【題組】房屋 建物面積:100 平方公尺;標準價格:800,000 元

#24684
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【非選題】二、地價稅、土地增值稅及房屋稅之稅基各為何?其又如何核定或計算?試分別依土地 稅法及房屋稅條例之規定說明之。(25 分)

#24685
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【非選題】三、房屋稅之稅率為何?在那些情形下,私有房屋之房屋稅減半徵收?試分別依房屋稅 條例之規定說明之。(25 分)

#24686
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1F
Mickey Lee 高一上 (2016/03/21 08:38):
(一) 房屋稅稅率 103年6月4日房屋稅條例修正公布第五條條文,其房屋稅稅率依房屋現值,按下列稅率課徵之: 1. 住家用房屋: 供自住或公益出租人出租使用者,為其房屋現值1.2%;其他供住家用者,最低不得少於其房屋現值1.5%,最高不得超過3.6%。各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率。 2. 非住家用房屋: 供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者,最低不得少於其房屋現值3%,最高不得超過5%;供人民團體等非營業使用者,最低不得少於其房屋現值1.5%,最高不得超過2.5%。 3. 房屋同時作住家及非住家用者: 應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率,課徵房屋稅。但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積1/6。(房屋稅§5) 4. 供自住及公益出租人出租使用之認定標準如下: (1) 個人所有之住家用房屋符合下列規定,屬供自住使用 1房屋無出租使用。 2供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。 3本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。 (2) 房屋屬供公益出租人出租使用 指持有直轄市、縣(市)主管機關核發公益出租人核定函之公益出租人,將房屋出租予領有政府最近年度核發之租金補貼核定函或資格證明之中低所得家庭供住家使用者。 (二)私有房屋有下列情形之一者,其房屋稅減半徵收 1. 政府平價配售之平民住宅。 2. 合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。 3. 農會所有之自用倉庫及檢驗場,經主管機關證明者。 4. 受重大災害,毀損面積占整棟面積三成以上不及五成之房屋。 依規定減免房屋稅者,應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起30日內申報當地主管稽徵機關調查核定之;逾期申報者,自申報日當月份起減免。(房屋稅§15

【非選題】四、工程受益費之徵收原因、工程實際所需費用及納稅義務人各為何?試分別依工程受 益費徵收條例之規定說明之。(25 分)

#24687
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1F
Mickey Lee 高一上 (2016/03/21 08:38):
工程受益費為籌措公共工程經費普遍所採用的方法之一,論其性質,係屬行政收入而非稅收之一種,不同於一般之賦稅,故土地法第147條規定,土地及其改良物,除依本法規定外,不得用任何名目征收或附加稅款。但因建築道路、堤防、溝渠、或其他土地改良之水陸工程,所需費用,得依法征收工程受益費。其徵收原因、工程實際所需費用及納稅義務人分述如下: (一) 徵收原因 各級政府於該管區域內,因推行都市建設,提高土地使用,便利交通或防止天然災害,而建築或改善道路、橋梁、溝渠、港口、碼頭、水庫、堤防、疏濬水道及其他水陸等工程,應就直接受益之公私有土地及其改良物,徵收工程受益費。(工程受益費§2) (二) 工程實際所需費用 所稱工程實際所需費用,包括左列各種費用: 1. 工程興建費。 2. 工程用地之徵購費及公地地價。 3. 地上物拆遷補償費。 4. 工程管理費。 5. 借款之利息負擔。 前項第2款之公地地價,以各該公地管理機關抵繳同一工程所應繳納之工程受益費數額為限。(工程受益費§3) (三) 納稅義務人 1. 工程受益費向公告徵收時之土地所有權人徵收之;其設有典權者,向典權人徵收;放領之公地,向其承領人徵收。所有權人或典權人未自行使用之不動產,經催徵而不繳納者,得責由承租人或使用人扣繳或墊繳之。(工程受益費§8) 2. 土地及其改良物不屬同一人者,其應徵之工程受益費,由土地所有權人及土地改良物所有權人分擔;其分擔比率,由辦理工程之各級政府定之。 3. 前項之土地改良物在未繳清全部受益費以前,如因土地租賃期限屆滿而予以拆除,由土地所有權人負責繳納未到期之部分;如係於租賃期間內拆除或改建,由改建人負責繳納之。(工程受益費§9)
2F
Mickey Lee 高一上 (2016/04/03 13:56):