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明日之星>试卷(2015/04/14)

專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)題庫 下載題庫

91 年 - 91專技高等考會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#15844 

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1.1 查核人員檢查長期負債的查核程式中,最可能包括下列何種步驟?
(A)檢查應付帳款明細分類帳,以查尋未入帳的負債
(B)利用直接函證驗證負債持有者的存在
(C)比較債務的帳面值與期末市價
(D)比較本期已記錄的利息費用與流通在外的負債
2.2 關於內部稽核所屬的審計類型,下列何者最為正確?
(A)作業審計
(B)作業審計與遵循審計
(C)財務報表審計與作業審計
(D)財務報表審計、作業審計與遵循審計
3.3 若查核人員在逆查固定資產處分損益時,發現受查者定期有重大處分固定資產利益,則查核人員會懷疑下列何項聲明可能造成不實表達?
(A)完整或充分
(B)表達及揭露
(C)評價或分攤
(D)存在或發生
4.4 會計師在簽發查核報告後,才注意到一筆查核年度當期所發生之特殊的交易,而該交易若於外勤工作中及早發現,必會深入追查,試問會計師是否尚有補救之必要或可行作法?
(A)與受查者管理當局聯繫,並請求其協助調查此項事件
(B)要求受查者管理當局對該年度的財務報表增加一未經查核的附註
(C)與可能信賴該財務報表之使用者連絡,告之財務報表可能有誤
(D)不必採取行動,因為查核人員對發生於查核報告後的事件不須負責
5.5 查核人員受託就委任人某地區營業單位之業績是否達成目標作評估,並分析其差異原因與責任歸屬,進而提供改進建議。試問此種審計係屬下列何者?
(A)遵循審計
(B)證實審計
(C)作業審計
(D)內部審計
6.6 財政部金融局原打算派員赴甲銀行進行金融檢查,檢查甲銀行貸予關係企業款項之金額,是否超過銀行法規定之上限,但因人手不足,故委託李會計師辦理。試問財政部金融局委託李會計師執行之工作,其性質屬於下列何者?
(A)作業審計
(B)管理審計
(C)財務審計
(D)遵循審計
7.7 查核人員在查核過程中,發現受查者有重大錯誤或舞弊不法之可能性時,通常應採下列那項對應措施?
(A)要求管理當局立即深入調查,俾確定錯誤及舞弊是否已發生
(B)考量錯誤及舞弊不法之可能涵義及影響,並與適當層級之主管研商
(C)發揮專業能力,進行深入調查,俾確定錯誤及舞弊是否已發生
(D)放棄對內部稽核之信賴,改採全面擴大查核之策略
8.8 為蒐集賒銷是否經過適當核准之查核憑證,查核人員將自下列何項母體中抽取樣本?
(A)存貨檔及應收帳款明細分類帳
(B)進貨檔
(C)銷貨發票檔
(D)銷貨訂單檔
9.9 最近美國若干上市公司涉及關係人交易弊案。試問,充分而適切揭露關係人之關係及其交易之責任應歸屬何者?
(A)會計師
(B)會計師事務所
(C)受查公司
(D)證券主管機關
10.10 受查者在期初以自備款加抵押借款方式籌資,購入自用辦公大樓,試問下列那一項資料對查證銀行抵押借款金額最無證據力?
(A)利息費用
(B)簽發予貸款銀行之本票
(C)支付房地款之已兌現支票
(D)向地政事務所辦理過戶之公證契約
11.11 張會計師結交某特殊產業之負責人,雙方正商討委任簽證財務報表事宜。若張會計師並未具備有關該特殊產業之專業知識,則他應採取下列何種作法?
(A)請客戶同意得將案件轉委託其他會計師,並酌收轉介費用
(B)加速深入瞭解該產業,俾具備足夠之專業知識
(C)將有關之特殊業務部分,委由另一專精之會計師
(D)預先取得客戶同意,針對該特殊業務部分得簽發無法表示意見查核報告
12.12 查核人員在驗證債券投資所獲得的利息收入,最可能採用下列那一項程序?
(A)測試現金收入的內部控制
(B)核對存入銀行的利息收入
(C)向債券發行人函證債券之利率和利息
(D)重新根據相關資料計算利息收入
13.13 就專業執業人員而言,試指出下列何者是專屬於會計師查核工作的特性?
(A)國際化
(B)獨立性
(C)複雜性
(D)適任性
14.14 假定受查者是零售商,支出循環有重大交易,下列那一項查核策略對支出循環最適切?
(A)更依賴控制測試
(B)更依賴交易詳細測試
(C)降低對支出循環所評估之固有風險
(D)更依賴分析性程序
15.15 若財務主管在期末之前數日,簽發即期支票給付某一筆費用,但未將此一筆交易入帳,試問查核人員採用下列何種查核程序,可發現此種低估費用的情事?
(A)檢視向銀行函證之回函
(B)截止交易測試以發現漏列銷貨
(C)編製期末銀行調節表
(D)查核負債科目
16.16 我國審計準則公報規定,應就財務報表之整體是否允當表達,表示意見,試問此一整體若在多期比較報表時,則應是指那些會計期間的相關整體財務報表?
(A)本期一期
(B)本期及上一期
(C)本期及後一期
(D)本期及其他報表表達的期間
17.17 當公司收到購入的貨物時,電腦應將驗收資訊與下列何種單據之資訊相比較,若有差異,則列印出例外報告?
(A)供應商發票
(B)請購單及訂購單
(C)供應商送貨單與發票
(D)供應商送貨單與訂購單
18.18 下列那一項查核程序之查核目標最可能是針對應收帳款評價之聲明?
(A)核對應收帳款明細分類帳是否與出貨單之記錄相符
(B)函證
(C)採用帳齡分析表,評估備抵壞帳帳戶餘額是否合理
(D)核對銷貨發票
19.19 查核人員對於三角貿易之應收佣金收入進行查核時,較可能與下列那一項目同時進行?
(A)應收帳款之查核
(B)銷貨交易截止測試
(C)查核期後收現之收入
(D)進出口報關文件之審核
20.20 查核人員盤點委任客戶的現金時,應與下列何者同時進行?
(A)評估現金方面的內部控制
(B)盤點固定資產
(C)盤點存貨
(D)盤點有價證券
21.21 查核人員希望對委任客戶的現金支出程序執行控制測試。假定客戶的控制程序中並沒有留下文件的審計軌跡,試問查核人員最可能以下列何種方法執行測試?
(A)觀察與詢問
(B)分析性複核與詢問
(C)分析性複核與函證
(D)觀察與函證
22.22 我國審計準則公報規定,查核工作轉由其他會計師繼任時,繼任會計師在獲得受查者同意之情況下,得向前任會計師借閱查核工作底稿,但前任會計師對下列那一項得拒絕借閱?
(A)永久性檔案
(B)當期檔案
(C)會計師依自己專業判斷而製成之查核工作底稿部分
(D)查核報告
23.23 查核人員規劃財務報表查核時,最可能執行下列那項程序?
(A)對受查者的財務報表與預計財務報表作比較
(B)向受查者辯護律師詢問未決的訟訴案件
(C)追查未經授權的交易,俾能發現未入帳的負債
(D)查閱電腦對異常交易所作之記錄,以確認其內部控制的有效性
24.24 查核人員應根據查核計畫,擬定書面的查核程式,試問其主要目的為何?
(A)對每個資產帳戶餘額作控制測試或證實測試
(B)能對所有重大交易進行證實測試
(C)減少資產負債表日之前的證實測試
(D)確定查核程序能達到查核目標
25.25 我國審計準則委員會制定審計準則公報之主要目的為何?
(A)作為查核人員擬定查核程序之依據
(B)規範會計師查核財務報表之品質
(C)作為查核人員審計判斷的決策依據
(D)避免會計師之查核意見過於分歧
26.26 台安公司係在台灣證券交易所公開上市的公司,並受證券暨期貨管理委員會之監督。該公司根據證券交易法及相關法令之規定,委託會計師查核簽證財務報表,該查核簽證之目的,旨在對 下列何者提供合理確信?
(A)國稅局
(B)證券暨期貨管理委員會
(C)證券交易所
(D)公司股東
27.27 我國審計準則公報,對於偵測受查者不法情事之責任,有下列那種規定?
(A)查核人員不負擔偵測未遵循法令事項之責任
(B)查核人員應負偵測未遵循法令事項之責任;受查者管理階層應負防範不法情事之責任
(C)查核人員應受專業訓練,俾能具備偵測違法之專業能力
(D)內部稽核人員應負偵測不法情事之最高責任
28.28 查核人員利用統計抽樣來證實期末應付帳款餘額時,必須計算下列資料:

 假定利用比率估計法,試問查核人員估計的期末應付帳款餘額為多少?
(A)$3,075,000
(B)$2,500,000
(C)$3,000,000
(D)$2,025,000
29.29 現代審計工作在查核技術之發展上,有某些顯著之趨勢,試問下列何者不在其內?
(A)重視電腦審計
(B)採用統計抽樣
(C)重視業務責任
(D)重視內部控制
30.30 查核人員獲取查核證據之方法有多種,試問下列何者可查核有形資產的存在?
(A)複核
(B)函證
(C)查詢
(D)檢查
31.31 會計師為瞭解某製造商存貨餘額之內部控制情況,最可能採取下列何種方法?
(A)採取分析性複核,確定存貨有無重大變動
(B)分析每月生產報告,以確定成本差異
(C)核閱該製造商存貨政策及處理程序說明
(D)分析存貨數據,以確定陳舊或呆滯存貨
32.32 查核人員對於企業因購併而發生之商譽查核,下列何者是較攸關之證據?
(A)購入資產之公正鑑價
(B)購入資產之保險價值
(C)購入資產之帳面價值
(D)購入資產之課稅價值
33.33 試指出下列那種情況不視為查核範圍受限制?
(A)委託人若干帳證文件因保管不慎而遺失
(B)委託人若干交易未能保留足夠的審計軌跡
(C)委託人表示某些查核程序礙於困難無法配合
(D)委託人國外子公司因無法親自查核,必須委由當地會計師查核
34.34 查核人員進行生產交易循環之查核,為測試歸入在製品的原料數量,必須追查下列何者?
(A)驗收報告
(B)進料單
(C)領料單
(D)生產紀錄簿與總分類帳
35.35 假設查核人員對存貨之完整性聲明,進行下列風險評估:查核風險(AR)=5%;固有風險(IR)=80%;控制風險(CR)=50%。試問偵查風險(DR)為何?
(A)12.5%
(B)13.5%
(C)20%
(D)15%
36.36 查核人員利用分析性複核之方法,就應收帳款增減率對銷貨增減率之比率作分析,試問下列那一種情況應收帳款之收現風險較大?
(A)銷貨增加 10%,應收帳款增加 5%
(B)銷貨減少 5%,應收帳款增加 5%
(C)銷貨增加 10%,應收帳款減少 2%
(D)銷貨增加 5%,應收帳款增加 20%
37.37 查核人員決定下列何項時,重大性原則是最不重要的?
(A)揭露特定事件或交易之需要
(B)有關各帳戶查核程序之範圍
(C)與客戶有直接財務利益對會計師獨立性之影響
(D)應複核的交易
38.38 會計師出具查核報告前,應向受查者取得客戶聲明書。試問下列何者為客戶財務報表之主要聲明內涵?
(A)重大性
(B)時效性
(C)完整性
(D)循環性
39.39 當查核人員執行屬性統計抽樣時,測試了 100 份文件,而有 6 份誤差,其可容忍誤差率為 7%,母體中預期誤差率為 5%,而抽樣風險限額為 2%,則其評估結果為何?
(A)因樣本誤差率加上抽樣風險限額,超過可容忍誤差率,故要修正預計的控制風險評估水準
(B)因可容忍誤差率減去抽樣風險限額,等於母體中預期誤差率,故接受樣本評估結果,支持預計的控制風險評估水準
(C)因樣本誤差率加上抽樣風險限額,超過可容忍誤差率,故接受樣本評估結果,支持預計的控制風險評估水準
(D)因可容忍誤差率加上抽樣風險限額,超過母體中預期誤差率,故要修正預計的控制風險評估水準
40.40 受查者在舞弊的情況下,若期末虛增銷貨收入及淨利,則此時相對虛增的借方通常會隱藏在下列那一會計科目內?
(A)銷貨成本
(B)備抵呆帳
(C)營業費用
(D)存貨
41.41 在規劃查核時,查核人員考量查核風險,此乃:
(A)財務報表不實表達時,查核人員無法適當修正其意見的風險
(B)有內部控制結構而仍無法偵查出重大錯誤的風險
(C)查核程序無法偵查出事實上存在的錯誤風險
(D)假設客戶無任何相關的內部控制,帳戶餘額容易遭受重大不實表達的風險
42.42 查核人員對現金支出之核准情形作遵行抽查時,通常採用下列何種抽樣方法較適宜?
(A)分層抽樣
(B)隨機抽樣
(C)屬性抽樣
(D)判斷抽樣
43.43 查核人員對應收帳款餘額作證實抽查時,某大戶在二次函證後仍未回函,此時查核人員應如何處置?
(A)向管理當局查詢
(B)查核期後收款情形及銷貨之相關文件,並以電話向對方查詢
(C)放棄該樣本並以預先抽取之備份樣本取代
(D)向往來銀行函證或查詢
44.44 查核證據之可靠性通常受其來源及性質所影響。試問下列何項證據較具可靠性?
(A)領料單
(B)計時卡
(C)送貨單
(D)進貨發票
45.45 查核人員初步研究受查者電子資料處理(electronic data processing)系統,認為控制風險頗低,則他進一步應先瞭解下列那一項?
(A)應用控制程序
(B)一般控制程序
(C)遵行測試之效益
(D)證實測試之成本效益
46.46 李會計師受託查核雅軒藝術品公司財務報表,並將存貨盤點及其評價等專業工作委由專家為之,試問李會計師在何種情況下,可以信賴及接受此一專家之報告?
(A)查核報告中聲明因不具專家身分故對存貨無法表示意見
(B)聲明無其他程序可以完成存貨之查核工作
(C)專家進行其專業工作時,查核人員同時評估其資料及所用方法或假設之適當性,並認為滿意
(D)專家的技術、能力及客觀性、公正性均具聲望
47.47 若會計師所表示之意見,部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分會計師責任,則會計師應提出下列何種類型之查核報告?
(A)保留意見
(B)無保留意見
(C)無法表示意見
(D)修正式無保留意見
48.48 若委託人之資產科目評價方法由非一般公認會計原則改為合乎一般公認會計原則,查核人員在改變之年度的查核報告應如何處置?
(A)說明原則變動理由及其對淨利之影響
(B)說明並表示同意與否之意見
(C)提及前期調整與簽發保留意見
(D)不必提及一致性
49.49 下列何種情事可以不必列入期後事件揭露之,雖然發生時間在報表日與查核報告日之間?
(A)委託人股票市價大跌
(B)因火災造成廠房設備嚴重損毀
(C)委託人發行增資股票
(D)纏訟已久之索賠案終獲解決
50.50 查核人員對受查者衍生性金融商品交易進行查核,試問下列何者無法證實此項交易之存在?
(A)向財務單位或人員查詢銀行往來、證券商及期貨商等開戶情形,並取得書面紀錄
(B)核閱董事會或權責單位之會議紀錄
(C)取得受查客戶聲明書
(D)取得受查客戶委任書

【非選題】一、 1. 何謂審計風險?(2%) 2. 請說明審計風險、重大性、查核證據三者,兩兩間之關係。(3%) 3. 請由會計師個人、會計師事務所、會計師公會、主管機關、以及司法制度 等五個層面,說明如何提高審計品質以降低審計風險。(10%)

#10659
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【非選題】二、 1. 請比較內部稽核與外部稽核之異同。(4 %) 2. 根據我國第二十五號審計準則公報之規定,請說明內部稽核工作對會計師 查核工作之影響。(6 %)

#10660
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【非選題】三、甲公司是一個製造高科技消費性產品的股票上市公司,其經歷了數年榮景,盈餘每年持續成長,股價也穩定上升,但是這兩年來競爭者日增,營運結果不如預期。甲公司因為零售商客戶無儲存空間,為了配合大型零售商,而與客戶簽訂合約,採取由甲公司提供倉儲以及「先開發票暫不出貨」的實務,當客戶簽訂不可取消合約即表示有採購的事實與付款的義務,但是產品暫放甲公司倉庫,與甲公司未出售商品分開存放,待接到客戶指示再依其指定地點送貨到點。預期景氣持續看好甲公司乃擴大了倉儲空間,以配合「先開發票暫不出貨」的作法,然後來適逢景氣不佳,有些客戶雖簽有不可取消書面合約,但附有但書表示,得於事後驗收決定是否接受該批貨或取得折讓。後來甲公司對已 售及未售產品並未完全區分儲放地點,因此也造成配送員工送貨時無法區分 那些是已出售,那些尚未出售。 又甲公司對不再生產的成品以折價售出,但發票卻以正常價格開立,而客 戶之訂單上卻顯示折價後價格,而且還發現數個重複開立發票的情況,又發 現在大部分情況下,客戶發票的收件人是特定的經理人員,而不是客戶付款 部門。 甲公司會計制度中記載以上所述制度,並且連同合約亦整理在文件檔案 中,發票亦印有「先開發票暫不出貨」的戳記。又對要出清的成品另貼有「出 清」標籤,註明正常價格在發票上。 甲公司如此努力的結果使得2001 年12 月的銷貨比2000 年12 月增加 35%。甲公司財務報表重大不實之表達使得2001 年12 月營業額共高估了14 億,也使得淨利高估40%。 對先開發票暫不出貨的商品,過去均有倉儲空間分開存放客戶已買貨品, 但出貨單中貨運公司與貨運日期是空白未填,出貨單中則有甲公司員工簽名 與日期,與貨運公司人員之簽名與日期。 由於後來對客戶與甲公司存貨未加區分,甲公司乃於2002 年初轉了14 億的 「先開發票暫不出貨」營業額中的7 億,使得2002 年1 月營業收入成為負數。 就以上所述案例具體寫出應有之查核作為,包括:(16 %) 1. 查核目標:依財務報表五大聲明列出查核目標; 2. 控制:扼要列出應有但卻不存在的控制; 3. 控制測試設計:具體扼要列出控制測試查核程序,以發現開發票暫不出貨 交易,以及超開發票的交易; 4. 餘額證實測試設計:針對查核目標具體扼要列出餘額證實查核程序以發現 不符查核目標之證據。

#10661
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【非選題】四、試扼要列出會計師非審計服務(non-audit services)之種類,並就其與財務報表審計服務之間有無違反獨立性的問題提出具理論性之看法。(9 %)

#10662
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