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明日之星>试卷(2014/04/23)

稅務法規(稅務相關法規)題庫 下載題庫

92 年 - 92專技高等考試會計師 稅務法規(包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、 稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法)#15796 

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【非選題】
1.一、假設台中公司91 年初帳列「未分配盈餘」餘額及「股東可扣抵稅額」帳戶餘額均為0,其91 年至92 年中與兩稅合一制相關資料如下: (一) 91.5.31 收到租金時被扣繳$15,000。 (二) 91.6.30 收到轉投資台南公司現金股利$300,000,加上股東可扣抵稅額$100,000,股利總額共計$400,000。該項股利因屬投資當年度收到,故財務會計上列為投資成本之減少,稅務上雖認列為投資收益,但因屬轉投資國內公司,依所得稅法第四十二條規定免計入所得額課稅。 (三) 91.9.29 暫繳$200,000。 (四) 91.10.21 收到短期票券利息時被扣繳$20,000。 (五) 91.12.31 期末結算,本年稅前所得$2,100,000(其中包含短期票券利息總額$100,000,免稅所得$500,000),估計營利事業所得稅$400,000(除短期票券利息已被扣繳稅額$20,000 外,其餘所得稅額估計為$380,000),稅後淨利為$1,700,000。 (六) 92.5.30 結算申報,課稅所得$1,560,000(因為所得中有$500,000 屬免稅所得,另有交際費因超限依法調整增加課稅所得$60,000,皆取具合法憑證),應納稅額$380,000,減除扣繳及暫繳金額後,其餘稅額以現金繳清。 (七) 92.6.5 收到短期票券利息時被扣繳$10,000。 (八) 92.6.15 股東會決議提列法定公積金$170,000,並於當日發放董監酬勞$40,000、員工紅利$150,000 及現金股利$1,000,000。 試作:(30 %) 1. 91 年9 月底「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 2. 91 年12 月底結帳後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 3. 92.6.15 盈餘分配時,「稅額扣抵比率」為若干? 4. 92.6.15 盈餘分配後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 5. 91 年度未分配盈餘應於何時申報? 6. 假設至92 年底無其他相關交易,則91 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅額為若干?
【非選題】
2.二、文山商行係小規模營業人,92 年4 至6 月經主管稽徵機關查定之銷售額為$300,000,同期間文山商行向一般稅額營業人買進貨物$120,000,進項稅額$6,000,均取有憑證,請問:(10 %) 1. 文山 商行取具之進項稅額可否用於抵減應納營業稅額,如果可以,應於何時申報進項憑證;若不可以,應申報之最後期限? 2. 文山商行92 年第二季應納營業稅額若干?
【非選題】
3.三、91 年1 月1 日台南公司向台北公司承租一棟大樓三年,除租賃時給付押金$3,150,000外,每月月初應給付租金$105,000(含營業稅額$5,000)。假設台北公司與台南公司皆為依一般稅額計算之營業人,91 年1 月1 日與92 年1 月1 日當地銀行業(郵局)之一年期定期存款利率分別為3%與2%﹐則台北公司92 年7 月中申報5、6 月營業稅時,此項租賃之營業額及銷項稅額各為若干?(10 %)
【非選題】
4.四、依土地稅法之規定,何者是土地增值稅之納稅義務人?(15 %) 就此,釋字第180 號解釋指出:「土地增值稅⋯,應向獲得土地自然漲價之利益者徵收。」請問土地稅法規定與本號解釋見解是否完全相符?(10 %)
【非選題】
5.五、甲以財務困難、資金短缺、廠房已遭法院查封為由,向稅捐稽徵機關申請准予分期繳納稅捐,稅捐稽徵機關以其申請與稅捐稽徵法第二十六條規定不符,否准所請,甲主張不服。 1. 甲向稅捐稽徵機關申請分期繳納之性質為何?(5 %) 2. 得申請延期或分期繳納事由之性質為何?(10 %) 3. 稅捐稽徵法第二十六條是否規定納稅義務人主觀歸責要件?(10 %)