明日之星>试卷(2014/04/23)

稅務法規(稅務相關法規)題庫 下載題庫

92 年 - 92專技高等考試會計師 稅務法規(包括所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、土地稅法、 稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法)#15796 

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【非選題】一、假設台中公司91 年初帳列「未分配盈餘」餘額及「股東可扣抵稅額」帳戶餘額均為0,其91 年至92 年中與兩稅合一制相關資料如下: (一) 91.5.31 收到租金時被扣繳$15,000。 (二) 91.6.30 收到轉投資台南公司現金股利$300,000,加上股東可扣抵稅額$100,000,股利總額共計$400,000。該項股利因屬投資當年度收到,故財務會計上列為投資成本之減少,稅務上雖認列為投資收益,但因屬轉投資國內公司,依所得稅法第四十二條規定免計入所得額課稅。 (三) 91.9.29 暫繳$200,000。 (四) 91.10.21 收到短期票券利息時被扣繳$20,000。 (五) 91.12.31 期末結算,本年稅前所得$2,100,000(其中包含短期票券利息總額$100,000,免稅所得$500,000),估計營利事業所得稅$400,000(除短期票券利息已被扣繳稅額$20,000 外,其餘所得稅額估計為$380,000),稅後淨利為$1,700,000。 (六) 92.5.30 結算申報,課稅所得$1,560,000(因為所得中有$500,000 屬免稅所得,另有交際費因超限依法調整增加課稅所得$60,000,皆取具合法憑證),應納稅額$380,000,減除扣繳及暫繳金額後,其餘稅額以現金繳清。 (七) 92.6.5 收到短期票券利息時被扣繳$10,000。 (八) 92.6.15 股東會決議提列法定公積金$170,000,並於當日發放董監酬勞$40,000、員工紅利$150,000 及現金股利$1,000,000。 試作:(30 %) 1. 91 年9 月底「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 2. 91 年12 月底結帳後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 3. 92.6.15 盈餘分配時,「稅額扣抵比率」為若干? 4. 92.6.15 盈餘分配後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 5. 91 年度未分配盈餘應於何時申報? 6. 假設至92 年底無其他相關交易,則91 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅額為若干?

#10589
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【非選題】二、文山商行係小規模營業人,92 年4 至6 月經主管稽徵機關查定之銷售額為$300,000,同期間文山商行向一般稅額營業人買進貨物$120,000,進項稅額$6,000,均取有憑證,請問:(10 %) 1. 文山 商行取具之進項稅額可否用於抵減應納營業稅額,如果可以,應於何時申報進項憑證;若不可以,應申報之最後期限? 2. 文山商行92 年第二季應納營業稅額若干?

#10590
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1F
Jessie 小四上 (2016/03/23 22:41):
1.小規模營業人取具憑證的進項稅額可以抵減應納稅額,為進項稅額的十分之一。 2.第二季(4-6月)進項須在792年7月5日前申報稽徵機關。 3.92年第2季應納營業稅為2400(300000*1%-6000*10%)
2F
rain.young.fly 國一下 (2016/04/14 10:07):
1.依加值型及非加值型營業稅法之規定,小規模營業人交易取得進項憑證者得按所載進項稅額10%抵減營業稅額,本題情形,文山商行係小規模營業人,向一般稅額營業人買進貨物取有憑證,進項稅額$6,000,文山 商行取具之進項稅額可用於抵減應納營業稅額,依加值型及非加值型營業稅法施行細則之規定,進項憑證應於七月五日前向主管稽徵機關申報並以當期各月份之進項憑證為限。 2.依加值型及非加值型營業稅法第13條之規定,小規模營業人適用之營業稅率為1%;並依同法第23條之規定計算營業稅額,再扣減進項憑證所載進項稅額10%,計算如下: 300,000*1%=3000 6,000*10%=600 3000-600=2,400 故文山商行92 年第二季應納營業稅額2,400。

【非選題】三、91 年1 月1 日台南公司向台北公司承租一棟大樓三年,除租賃時給付押金$3,150,000外,每月月初應給付租金$105,000(含營業稅額$5,000)。假設台北公司與台南公司皆為依一般稅額計算之營業人,91 年1 月1 日與92 年1 月1 日當地銀行業(郵局)之一年期定期存款利率分別為3%與2%﹐則台北公司92 年7 月中申報5、6 月營業稅時,此項租賃之營業額及銷項稅額各為若干?(10 %)

#10591
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1F
明日之星 國二下 (2014/05/01 11:20):
1 (3,150,000 ×2% ÷12)÷(1+5%)=5,000元每月押金營業額 營業額為100,000元 [ 每月租金$105,000(含營業稅額$5,000) ] 台北公司92年7月中申報租賃之營業額(5,000+100,000)×2=210,000元 申報5、6月營業稅 2 (5,000+100,000)×5%=5,250元每月銷項稅額 台北公司92年7月中申報租賃之銷項稅額5,250×2=10,500元 申報5、6月營業稅

【非選題】四、依土地稅法之規定,何者是土地增值稅之納稅義務人?(15 %) 就此,釋字第180 號解釋指出:「土地增值稅⋯,應向獲得土地自然漲價之利益者徵收。」請問土地稅法規定與本號解釋見解是否完全相符?(10 %)

#10592
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最佳解!
索隆 國三下 (2016/06/06 06:15):
租稅..

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1F
楷楷 小三上 (2016/04/13 12:37):
1.有償移轉>原所有權人 2.無償移轉>取得所有權人 3.設定典權>出典人 4.信託有償移轉或設定典權>受託人 5.信托土地歸屬>歸屬權利人
2F
索隆 國三下 (2016/06/05 23:22):
26. 問答題(不計分,如果有答案被按讚,1個讚可以獲得25枚Y幣,也可以請朋友幫你批改!) 四、依土地稅法之規定,何者是土地增值稅之納稅義務人?(15 %) 就此,釋字第180 號解釋指出:「土地增值稅⋯,應向獲得土地自然漲價之利益者徵收。」請問土地稅法規定與本號解釋見解是否完全相符?(10 %)

【非選題】五、甲以財務困難、資金短缺、廠房已遭法院查封為由,向稅捐稽徵機關申請准予分期繳納稅捐,稅捐稽徵機關以其申請與稅捐稽徵法第二十六條規定不符,否准所請,甲主張不服。 1. 甲向稅捐稽徵機關申請分期繳納之性質為何?(5 %) 2. 得申請延期或分期繳納事由之性質為何?(10 %) 3. 稅捐稽徵法第二十六條是否規定納稅義務人主觀歸責要件?(10 %)

#10593
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