明日之星>试卷(2014/04/24)

專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)題庫 下載題庫

93 年 - 93專技高等考會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#15846 

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【非選題】一、 以下為一份標準無保留意見查核報告之範例,請你針對下列四個獨 立個案草擬簽證報告的內容。(16 %) 標準無保留意見之查核報告範例 (前言段)甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一 年十二月三十一日之(合併)資產負債表,暨民國九十二年一 月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三 十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表,業經本會計 師查核竣事。上開財務報表之編製係管理當局之責任,本會計 師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。 (範圍段)本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核 工作,以合理確信財務報表有無重大不實表達。此項查核工作 包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證 據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重 大會計估計,暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項 查核工作可對所表示之意見提供合理之依據。 (意見段)依本會計師之意見,第一段所述(合併)財務報表在 所有重大方面係依照一般公認會計原則編製,足以允當表達甲公 司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一 日之財務狀況,暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民 國九十一年一月一日至十二月三十一日之經營結果及現金流量。 每一個案皆是對甲公司民國九十二年及九十一年度之比較財務報表 表示意見。當你在草擬查核報告時,只要寫出查核報告的內文即可, 其他要件(如報告名稱、受文者、會計師簽名及查核報告日期等)不 必寫出。此外,為了節省時間,如果你覺得內文中的各段與標準無保 留意見查核報告完全一樣,你只要寫“(╳╳段)同標準無保留報告" 即可,請勿照抄一遍(照抄將不予計分)。 例如,會計師想要出具強調某一事實之無保留意見,你只要寫出下列 答案即可: (前言段)同標準無保留報告。 (範圍段)同標準無保留報告。 (意見段)同標準無保留報告。 (說明段)該公司在九十二年度有大量之關係人交易,詳細情況請參 閱財務報表附註╳╳。 個案 1 甲公司民國九十一年將許多應資本化之租賃資產,以營業租賃的方式 處理,於是你於民國九十二年三月十五日所出具的查核報告中,以違 反一般公認會計原則為由,對九十一年度的財務報表出具保留意見。 今年甲公司已將民國九十一年度的財務報表予以重編,以符合一般公 認會計原則之規定,並於財務報表附註十五加以說明。除此之外,你 對甲公司九十二年及九十一年度之財務報表皆已取得充分適切的證 據,認為上述財務報表已允當表達。 個案 2 甲公司民國九十二年及九十一年度之財務報表中,有一適用權益法之 長期投資(不須編製合併報表),因該被投資公司設於海外,其財務 報表亦未經會計師查核。因此,你無法確知甲公司所認列之投資收入 及長期投資科目是否允當,而且你認為此部分具有重大性。除此之 外,你並沒有發現上述財務報表有重大不實表達之證據。 個案 3 甲公司合併報表中,子公司(乙公司)之財務報表係由其他會計師事 務所查核,乙公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二 月三十一日之資產總額為$98,000 仟元及$95,000 仟元,分別占合併總 資產的9%及7%,民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九 十一年一月一日至十二月三十一日之淨銷貨為$950,000 仟元及 $740,000 仟元,分別占合併淨銷貨之7.5%及6.6%,乙公司之查核會 計師出具無保留意見。你為主查會計師,由於乙公司之查核會計師事 務所,係貴會計師事務所之聯屬事務所,你對其查核品質有相當的了 解,並願意承擔其查核責任。除此之外,你並未發現甲公司財務報表 有重大不實表達之證據。 個案 4 甲公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損,目前又面臨公司債即將到期, 雖然你並未發現甲公司財務報表有重大不實表達之證據,但對甲公司 的還款能力相當的質疑。

#10667
專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)- 93 年 - 93專技高等考會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#15846
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【非選題】二、請回答下列有關統計抽樣的問題:(9 %) 1. 在證實測試所使用的統計抽樣方法中,大體上可以分為屬性抽樣之 機率與金額大小成比率法(sampling with probability proportional to size, PPS)及傳統變量抽樣法(包括單位平均估計法、差額估計法 及比率估計法)。請說明影響查核人員決定使用PPS 或傳統變量 抽樣法的主要因素為何?請以條列方式回答,否則不予計分。 2. 選取樣本的方法有系統抽樣(systematic sampling)及亂數號碼隨機 抽樣(random number sampling)兩種。請問影響查核人員選擇使用 那一種選樣方式的決定因素為何?

#10668
專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)- 93 年 - 93專技高等考會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#15846
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【非選題】三、大大企業民國九十三年度之財務報表委任中中聯合會計師事務所進行 查核,趙會計師為簽證會計師。以下~ 為查核過程中存在之各項 獨立重大狀況:(14 %) 1. 錢會計師為中中聯合會計師事務所之合夥會計師,但並未參與大大企業民國九十三年度之財務報表查核,錢會計師個人出資持股100%成立錢錢顧問公司。在無擔保品的情形下,錢錢顧問公司提供大大企業1,000 萬元之信用融資,大大企業非為金融機構。 2. 孫會計師為中中聯合會計師事務所之退休合夥會計師,迄今已卸任11 個月。孫會計師於退休後立即應大大企業之邀,擔任會計長工作,惟孫會計師並無大大企業之任何持股。 3. 大大企業為合法經營存放款業務之金融機構。趙會計師因購置新屋所需,以其配偶名義向大大企業申辦30 年期,利率5%之優惠房屋貸款1,000 萬元,並已獲核貸。 4. 中中聯合會計師事務所同時亦為大大企業提供記帳服務。大大企業已確認會計記錄為其責任,且中中聯合會計師事務所並未參與大大企業之管理營運決策。趙會計師已執行必要之審計程序。 5. 大大企業正辦理現金增資中,承銷券商為小小證券公司,而中中聯 合會計師事務所握有小小證券公司2/3 之董事席次。 6. 大大企業擁有一項佔總資產價值1/3 的專利權。此專利權係向其他公司購買而得,之前並經中中聯合會計師事務所評定此專利權價值後,始行簽約購買。 7. 中中聯合會計師事務所同時為大大企業提供內部稽核服務。在中中聯合會計師事務所的服務下,大大企業充分瞭解內部稽核為其職責,設立了相當適切的內部稽核執行程序,並指派適任人員負責內部稽核工作,且瞭解需負起建立、維護及監督內部控制系統之責任。此外,中中聯合會計師事務所在內部稽核方面之發現與建議, 均獲大大企業採納或執行,並已適當的向其董事會與監察人報告。根據我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第七條,影響查核會計師獨立性的因素有五項。請針對以上七項狀況,依照我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」之規定,說明在此項大大企業民國九十三年度財務報表之查核委任中,獨立性是否受到影響,並簡述理由。且就獨立性受影響之狀況,需註明係受五項因素中何項因素之影響;就獨立性未受影響者之狀況,則註明「無」。 例如:某狀況下,查核會計師之獨立性未受影響,則表達為: 獨立性是否受影響(是或否) 影響獨立性之因素 理由 否 無 : 某狀況下,查核會計師之獨立性受影響,則表達為: 獨立性是否受影響(是或否) 影響獨立性之因素 理由 是 : : 注意:請採橫書方式,依以下格式答題,否則不予計分 狀況 獨立性是否受影響(是或否) 影響獨立性之因素 理由 (一) : : : : : : : : : : : (七) : : :

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【非選題】四、甲甲企業之總公司位於台北,另於台中設有辦事處以利中部地區業務 之進行。台中辦事處於台中銀行設有獨立的帳戶,並定期將此帳戶中 之現金,開立支票寄給總公司存入其台北銀行帳戶。台北總公司記錄 台中辦事處轉入現金時,所使用的會計科目為「現金」與「台中辦事 處轉入」。乙乙會計師事務所受託查核甲甲企業民國九十三年度之財 務報表,在查核過程中,表列出甲甲企業於民國九十三年度終了前後 期間內,台中辦事處與台北總公司間重大之現金移轉相關資料共有4 筆(A~D)如下:(11 %) 編 現金轉入之日期與相關之銀行 現金轉出之日期與相關之銀行 調節表處理 調節表處理 號 金額 總 台北 銀行調 辦 台中 銀行調節 公 銀行 節表處理 事處 銀行 表處理 司 A $100 12-31 12-31 未列為在途存款 12-27 01-03 列為未兌現支票 B $200 12-29 12-29 未列為在途存款 12-26 01-03 未列為未兌現支票 C $300 12-28 12-28 未列為在途存款 01-03 12-29 未列為未兌現支票 D $400 01-05 01-05 列為在途存款 01-03 01-03 未列為未兌現支票 上表中之「銀行調節表處理」資料,係指於甲甲企業為其台北銀行帳 戶與台中銀行帳戶,各自編製的民國九十三年十二月三十一日銀行調 節表中,就此項現金移轉之相關資料。 1.請逐筆就上述4 筆現金移轉資料,說明是否存在有現金騰挪 (kiting) 舞弊疑慮?並簡述理由。 注意:請採橫書方式,依以下格式答題,否則不予計分 編號 是否存在有現金騰挪舞弊疑慮(是或否) 理由 A : : : : : : : : D : : 2.請就上述4 筆現金移轉資料,寫出甲甲企業必要之調整分錄。

#10670
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