明日之星>试卷(2014/06/14)

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94 年 - 94年稅務人員三等財稅行政 ~ 會計學#16607 

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【非選題】

溥成公司於民國93 年1 月1 日將其位於工業區之閒置廠房售予家福公司,家福公司 準備做大賣場,但現行法令上規定工業區之土地只能做工業用途,不得為其他之使 用目的。但傳說地方政府為創造商機,以繁榮地方之經濟,可能準備將此條款放寬。 家福公司基此乃以$200,000,000 簽約買此廠房,買賣合約上買方先付$5,000,000 之頭 期款,餘款開票並附息8 %,每年年初付息,但若土地用途變更不成,所有已付之利 息均要退返。溥成公司出售之廠房之成本為$500,000,000,帳面價值為$100,000,000。 試作下列事項:(20 分)

【題組】 請作溥成公司對此筆買賣交易之適當相關會計分錄。

#13417
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【非選題】【題組】民國94 年1 月1 日,地方政府確實著手修改限制使用之條文,請作適當之會計相 關分錄。

#13418
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【非選題】

南海公司之孫公司南門公司於94 年1 月3 日,以每股$60,總價$300,000 購入南海 公司10 %股權(即5,000 股之股票)作為短期投資,南海公司於7 月7 日支付現金 股利$400,000,於94 年底南海公司股票市價每股$50。 又,南海公司之子公司南山公司於93 年8 月從公開之證券交易市場上,以每股$40 購入南海公司股票10,000 股作短期投資,於93 年底南海公司之市場上之股價$44, 94 年6 月1 日南山公司尚未收到南海公司93 年度股利$20,000 前,即以每股市價$50 出售南海公司股票10,000 股。(三家公司均未提前適用金融商品會計處理準則。) 試作下列事項:(20 分)

【題組】 南海公司於94 年對孫公司南門公司投資南海公司之相關分錄。

#13419
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【非選題】【題組】南海公司對於南山公司94 年6 月1 日出售持有南海公司股票之事宜,是否亦須作 任何會計處理,若是,應如何處理?

#13420
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【非選題】

蘭潭公司於民國94 年11 月1 日購入面額$100,000 市場上報價102.0011 之債券500 張,此部分債券之投資屬公司閒置資金之投資,預計要持有至少2 年以上,但公司 未規劃將此部分之債券持有至到期日。購買後,公司才注意到,因總體經濟面逐步 變好,失業率降低,生產者指數比預期還要強勁,市場預期中央銀行會調升市場利 率,為規避此債券價值下跌之風險,公司於當日馬上放空600 口9 個月到期之公債 期貨,此公債期貨每單位標的債券面額$100,000,成交價為116.195。民國94 年12 月31 日債券與公債期貨市場上之收盤價分別為99.894 及114.745。 試作下列事項:(此題不考慮債券之溢折價)(20 分)

【題組】 94 年底蘭潭公司此避險交易是否避險有效,理由為何?

#13421
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【非選題】【題組】蘭潭公司94 年底之財務報表對此避險交易之相關會計紀錄。

#13422
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【非選題】

嘉忠公司於民國94 年初成立並於7 月1 日開始營業,其94 年度之稅前所得為 $6,000,000,其中包括估列以後年度應付之產品服務保證費用$3,000,000,此項費用 預計於94、95、96 及97 年度發生;其金額分別為$1,000,000、$1,000,000、$500,000 及$500,000;另,創業期間之費用$250,000 已於93 年度全數認列為費用,但依稅法 規定應按5 年分別直線攤銷;經分析此兩項差異是屬可減除之暫時性差異,假設93 至97 年度適用之所得稅稅率為25 %。 試作下列事項:(20 分)

【題組】 94 年度之相關會計分錄?

#13423
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【非選題】【題組】嘉忠公司是否須對遞延所得稅資產評價?若需提列備抵評價,金額為多少?請作 此部分相關會計分錄。

#13424
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【非選題】

徾文公司於民國92 年1 月1 日取得一部機器,取得成本$9,000,000,耐用年限5 年, 殘值$1,500,000,此機器依直線法提列折舊,民國93 年12 月31 日因評估其使用方式 發生重大變動,預期將對企業產生不利之影響,且該機器可回收金額為$4,500,000。 於民國94 年12 月31 日再評估時使用方式又做重大的變動,預期對企業產生有利之 影響,且該機器可回收金額為$4,500,000。公司適用之所得稅稅率為25 %。 試作下列事項:(20 分)

【題組】 93 年該機器是否有減損,若有,相關減損損失之金額為何?

#13425
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【非選題】【題組】依稅法規定計算所得稅時減損金額可否認列?財務會計處理上請作適當之分錄。

#13426
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【非選題】【題組】94 年該機器相關減損金額為何?

#13427
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