明日之星>试卷(2014/08/26)

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94 年 - 94年稅務人員 四等 稅務法規概要#17366 

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【非選題】一、何謂實質課稅原則?目前實務見解如何?請申述之。(25 分)

#14625
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【非選題】

二、甲於民國93 年2 月1 日逝世於美國洛杉磯之住處,甲死亡前2 年在台灣居留380天,具有中華民國國籍及美國國籍。甲並於民國92 年1 月1 日正式放棄中華民國國籍,並經主管機關核准在案。甲死亡時遺有下列財產,並假設甲遺有分居之配偶丙,同居之前妻戊,丙與前夫所生之子丁(已成年,未收養),甲與丙所生之子為乙(成
年)及女為己(18 歲,重度身心障礙),以及甲之父親庚,不考慮民法第1030 條之1剩餘財產請求權分配之問題,請計算其遺產淨額。(25 分)

1.美國銀行洛杉磯分行之定期存款計美金100 萬元(死亡時假定兌換比例1 美元兌
   換新台幣 33 元)。
2.國內 B 上市公司之股票10 萬股,死亡當日每股之收盤價格20 元。死亡當月份之平均收盤價格為30 元。
3.一筆農業用地,用地係由車籠埔段101 地號(公告現值3 千萬元,有合法農業用地證明  
   )及102 地號(公告現值2 千萬元)所組成,於102 地號上為耕種需要,於民國 91 年1   
   月間興建面積30 坪之房屋,尚未向主管機關申請核准興建。
4.乙分別於93 年2 月3 日及同年1 月30 日從台銀台中分行提領甲之定期存款計10,000,000  
   元及20,000,000 元。
5.甲於 91 年12 月30 日贈與其妻丙之某上市公司股票,計100,000 股,甲死亡時仍未出售
   。該股票在91 年12 月30 日之證券市場收盤價格為20 元。93 年2 月1 日之收盤價格為30 
   元。
6.甲於 92 年8 月1 日贈與丁(其妻丙與其前夫所生之子)計新台幣10,000,000 元,並未申
   報贈與稅。
7.甲死亡時,計有未指定受益人之人壽保險給付20,000,000 元。

#14626
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【非選題】三、(一) 甲公司為一般營業稅之營業人,於民國94 年3、4 月份期間,計採購原料600 萬 元(不含營業稅之金額,以下同)。購置機器設備10,000,000 元,賓士轎車(董事 長座車)3,000,000 元、九人座汽車1,000,000 元及贈送客戶用之公事包10 個,合 計 200,000 元,同期間外銷貨物400 萬元、內銷貨物10,000,000 元,請說明並計算 甲公司當期(3~4 月)應繳納或申請退還營業稅款為何。(10 分)

#14627
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【非選題】三、(二)乙公司為兼營免稅之營業人,於民國94 年3、4 月份期間,計採購原料10,000,000 元(不含營業稅之金額,以下同)。購置自動化生產設備3,000,000 元,總經理座 車(BMW)2,000,000 元及贈送員工生日用之禮物計100,000 元。同期間銷售免稅 貨物 8,000,000 元及應稅貨物12,000,000 元,請說明並計算乙公司當期應納或應退 營業稅及不得扣抵比例。(15 分)

#14628
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【非選題】

四、甲公司係依我國公司法規定設立之公司,有投資國內乙、丙公司及日本A公司,均採
權益法評價,93 年度獲配股利明細如下:
(一)乙、丙公司發放之現金股利:$35,000,000、可扣抵稅額$3,500,000。
(二)A 公司發放之現金股利:$15,000,000、繳納股利所得稅額$4,500,000、所得淨額$10,500,000,該繳納稅款已取得日本稅務機關發給之93 年度納稅證明並經我國駐日本代表處簽證。
假設甲公司93 年度不包含前項現金股利前之課稅所得額為$70,000,000,已繳納93年度營利事業所得稅暫繳稅款$5,000,000、利息收入扣繳稅款$2,000,000。
試問:

【題組】
1.甲公司於 94 年5 月31 日以前,申報93 年度營利事業所得稅之課稅所得額、應納稅額及應自行補繳之營利事業所得稅額各為多少(請列計算式)?並簡述計算之依據?(10 分)
附註:
A.應納稅額=課稅所得額×稅率25%-累進差額$10,000
B.應自行補繳之營利事業所得稅額=應納稅額-依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額-依促進產業升級條例等相關法律規定,於本年度抵減之稅額-尚未抵減之行政救濟留抵稅額於本年度抵
減額-本年度暫繳稅款-本年度尚未抵繳之扣繳稅款

#14629
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【非選題】【題組】2.依據前 1.所得資料及計算之應納稅額中,那些項目可計入股東可扣抵稅額帳戶 中?各項目計入金額及計入年度為何?(5 分)

#14630
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【非選題】【題組】

3.假設依所得稅法第66 條之9 規定,甲公司93 年度計算未分配盈餘可適用之加減目如下,請據以計算甲公司93 年度計算未分配盈餘及應加徵10%營利事業所得稅之稅款?(10 分)
(1)結算申報自行依法調整後課稅所得額。
(2)當年度依所得稅法或其他法律規定不計入所得稅課稅之所得額。
(3)當年度應納之營利事業所得稅。

#14631
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