明日之星>试卷(2014/05/06)

專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)題庫 下載題庫

94 年 - 94 年第二次專技會計師檢覈筆試試題 審計學#16113 

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【非選題】

 報載,台灣股票市場最近(民國 94 年 6 月 28 日)曾在開盤後二個多小時,從早上 11 點 33 分到 41 分間買單暴增,區段成交量達$94 億,股價指數由 6,284 點驟升至 6,342 點。漲停的股票高達 200 多種,因盤中漲幅超過 3.5%而暫停數分鐘撮合的股票數 目更多,不過,賣單馬上出現,致指數下跌 40 點,當天最後係以 6,302 點作收。
         股價指數先漲,是因富邦證券公司(以下簡稱富邦證)仁愛分公司經紀部門許姓營 業員錯誤(俗稱「錯帳」)大買,需求不實增加之故,後來下跌,則是因為同一個單位 大賣股票的緣故。富邦證是全國第二大券商,向屬資優生,當天,其經紀部門係依美林 證券 e-mail 的通知而代其買入。錯誤發生時,台灣證券交易所(以下簡稱證交所)被詢 問的電話塞爆,但富邦在接到證交所的通知後,才查覺自己發生錯誤。 
        當天,富邦證接到美林證券委託其買入多種股票(合計新台幣 1 億元)的指令,富 邦證擬分 100 筆購入,每次購買金額本為 1 百萬元,惟交易員按鍵錯誤,誤把金額欄的 1 個百萬元鍵入成 100 個百萬元,於是電腦每隔幾秒鐘就連續自動發出 1 張金額 1 億元 的買單,市場上乃出現鉅額買單。 
        富邦證一查覺錯誤,立即由該公司的董事長兼總經理葉先生進行危機管理的行動, 包括:對外解釋錯誤發生的原因、調動公司的自有現金、向關係企業富邦銀行借入款項 ($90 億)、由自己公司的自營部門買入經紀部門所賣出的股票向證交所申報錯帳;此 外,還發出聲明稿向大眾承認錯誤,說明未來的處理方式,然後,將該交易員停職,再 開會檢討下單的營運流程、電腦程式、風險管理及查核程序,當天晚上則改變電腦程式 ,取消「一籃子股票」下單的功能,並表示:在考量所有相關資訊後,將懲處包括自己 在內的國際部、資訊部相關人員。 
        錯帳事件發生後,證交所立時處富邦證罰鍰10 萬元,金管會則於二天後(6 月30 日) 宣布依證券交易法第 65 與 66 條,以及「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度 處理準則」之規定而警告富邦證,並要求富邦證須在二周內改善內部控制,在一個月內 向金管會報告改善計畫及執行情況。 
        其他證券公司把富邦證的錯帳事件引以為戒。元富證券公司表示,要重新檢視個別 客戶投資之上限,在交易達一定金額以上時,須有主管按下通行鍵才得放行,並重新檢 視一籃子交易之作業流程,以更符合交易員的操作模式;中信證券公司則表示,要落實 對接單及輸單作業流程的控管,包括:交易員應覆誦或重覆確認客戶委託的內容、凡鉅 額委託(500 張以上),皆須經他人覆核,而且,輸單人員之教育訓練須定期進行,以 提升其對輸單標的及系統操作的熟悉度。 
        在富邦證為何發生錯誤的資訊尚未充分公開前,記者即已報導此則新聞。記者質疑: 在證券商之內部控制係包括『制度、徵信、個股、客戶等細項,並設有融資券上限、投 資上限等管制』的情況下,富邦證單一客戶一天下單的金額可以達 80 億元,占股票市 場一天的成交量($800 億)的 1 成,應可注意而未注意,「的確令人印象深刻」,記 者又問「為何交易員只 key 一個鍵,就讓大盤幾乎變臉?」、「交易員到底是 key 了那 個鍵?」、「為何此筆可逃過券商風險控管系統的監視,而沒有預警?」、「富邦證交 易系統如果已經發出預警,為何未及時阻止?為何前檯主管、公司主管沒注意到?」, 並表示「分層管制原則,是交易(授信)金額超過一定額度時,都要層層上報」、「對 於電腦程式之控管、交易員 key in 之教育訓練等,也都應納入內控規範」。 
         假設上述資料均為真,請據以回答下列問題: 

【題組】     
1、何謂內部控制?內部控制的組成要素有那些?(10 分)

#11109
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【非選題】【題組】2、由富邦證錯帳案的經過來看,是內部控制那個組成要素出了問題?請說明這個組成 要素出了問題的地方,並評估其整體內部控制是否有效。(10 分)

#11110
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【非選題】【題組】3、內部控制有設計與執行二個層面。記者的下列質疑中,那些問題與設計的層面有關? 那些與執行的層面有關?那些又與二者均有關?此外,請自上述經過辨認富邦證是 否發生問題。回答時,請用下表:(10 分)

#11111
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【非選題】【題組】4、何謂公司治理?上述發展中,那些事情僅與公司治理有關,而與內部控制無關? (10 分)

#11112
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【非選題】【題組】5、何謂舞弊?何謂錯誤?由富邦證錯帳案的經過來看,本案是屬舞弊或錯誤?您判斷 的基礎為何?(10 分)

#11113
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【非選題】【題組】6、與會計師查核有關的舞弊,依我國會計準則公報第 14 號“舞弊與錯誤"之規定,可分 為員工舞弊及管理舞弊二種。在國際審計準則公報第 240“查核人員於查核財務報表時 考量舞弊的責任"(The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in An Audit of Financial Statements)後,員工舞弊改稱為導因於侵占資產之報表不實(misstatements resulting from misappropriation of assets),管理舞弊則改稱為導因於提出故意不實財務報表 的報表不實(misstatements resulting from fraudulent financial reporting)。二種舞弊 有何不同?如果富邦的錯帳案屬舞弊,較可能屬二種中的那一種?(10分)

#11114
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【非選題】【題組】7、會計師是否擔負揭發受查者員工侵吞公司財產之責任?(10 分)

#11115
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1F
林泰平 國三下 (2016/07/25 18:04):
否,會計師之責任是對於財務報表的表達表示合理意見之確信,會計師若有發現員工侵吞財產,應盡快與適當的管理階層討論。

【非選題】【題組】8、如果您是富邦證的財務報表查核會計師。94 年 6 月 28 日發生的事件會影響您查核 證據的搜集嗎?會影響您出具的意見嗎?請陳述理由。(10 分)

#11116
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1F
123 幼稚園下 (2016/07/26 22:51):
6/28發生的事件可歸因於內控制度不佳,會計師對此應考慮將控制風險評估在較高的水準,降低偵測風險,於證實測試時多收集證據。

【非選題】【題組】9、如果您是富邦證內部控制聲明書的審查會計師,94 年 6 月 28 日發生的事件會影響 您出具的意見嗎?請陳述理由。(10 分)

#11117
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1F
123 幼稚園下 (2016/07/26 22:51):
當內部控制有重大缺失時,會計師應視內控聲明書之聲明為何,若聲明內控有效,則CPA出具否定意見(二),聲明內控無效,出否定意見(一)

【非選題】【題組】10、如果富邦證請您去核閱(review)內部控制聲明書,而非審查內部聲明書,您可以 答應嗎?為什麼?(10 分)

#11118
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