明日之星>试卷(2014/07/23)

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97 年 - 97年 調查局調查人員 三等 財經實務組 稅務法規#17063 

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【非選題】一、何謂稅捐文書的「送達」?又送達的方式有幾種?請就稅捐稽徵法及相關法律說明 之。並說明稅捐機關將納稅義務人之房屋稅稅單透過郵政機關以掛號信寄送,因當 事人不在家而交由已依法設立之大廈管理委員會管理員簽收者,該稅單是否已完成 送達之程序?(25 分)

#14271
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1F
micky 高一上 (2016/08/05 22:48):
1.稅捐文書的「送達」,係指各稅捐機徵機關所發之各種繳納文書(通稱稅單)。稅捐機徵機關應於該文書所載開始繳納稅捐日期前依法送達納稅人之行孜行為,否則課稅效力,即會產生瑕疵。 2.稽徵文書,應合法送達始產生效力,如以下6種:(1)自行送達(2)郵遞送達(3)寄存送達(4)公示送達(5)囑託送達。 3.依行政程序法第68條第1項規定,送達由行政機關交由郵政機關送達,再依同法第72條第1項規定,送達於應受送達人之住居所為之,另依第73條第1項規定,於應受送達處所不獲會晤應受送達人時,得將文書付與有辦別事理能力之受僱人。準此,該房屋之稅單,因當事人不在家而交由已依法設立之大廈籲理委員會管理者簽收者,因該大廈之管委會管理員為當事人之受僱人,故稅單已完成送達之程序。

【非選題】二、何謂「滯報金」、「怠報金」及「滯納金」?其處罰標準各為何?請依所得稅法相 關規定說明之。又假設某甲因故逾結算申報期限而未申報繳納96 年度綜合所得稅, 經國稅局於97 年9 月依查得資料核定應納稅額為新台幣50 萬元,請問某甲應被加 徵多少元之怠報金?(25 分)

#14272
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1F
micky 高一上 (2016/08/04 20:49):
1. (1)滯報金:納稅義務人未於限期內辦理結算申報,但已在接獲滯報通知書15日內依法補辦了,經稽徵機關調查核定其所得額及應徵之稅額者,應按核定之應徵稅額加徵10%的滯報金。( 滯報金之金額,不得少於1,500元 ) 定義:超過申報期限,但於補報期限內補報。 處罰標準:應按核定之應徵稅額加徵10%之滯報金。 (2)怠報金:納稅義務人逾補報期限,仍未辦理申報,經稽徵機關依據查得資料核定其所得額及應徵之稅額者,應按核定之應徵稅額加徵20%怠報金。( 怠報金之金額,不得少於4,500元 ) 定義:超過申報期限且在補報期限內仍不補報 。 處罰標準:應按核定之應徵稅額加徵20%之怠報金。 (3)滯納金:‧納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金、怠報金者,每逾二日,按滯納金額加徵1%滯納金。逾三十日仍未繳納者,除由稅務機關移送法院強制執行外,其為營利事業者,並得停止其營業至繳納之日為止。( 本處所規定之停止營業處分,由稽徵機關執行,並由警察機關協助之 ) 定義:逾期繳納稅款、滯報金、怠報金者。 處罰標準:每逾2日按滯納金額加徵1%;逾三十日則移送法院強制執行。 2.500,000*1/100=5000

【非選題】三、請依加值型及非加值型營業稅法第35 條規定說明營業人申報繳納加值型營業稅之 期限為何?違反規定者有何處罰規定?又基於網路及媒體申報的普及化和為有效降 低稽徵成本,有業者主張將營業人申報繳納期間延長為按每季或按每半年為一期, 是否妥當?試抒己見。(25 分)

#14273
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最佳解!
micky 高一上 (2016/08/04 20:49):
1.不論有無銷售額,應以每二月為一期,於次期開始十五日內,填具規定格式之申報書檢附相關文件,向主管稽徵機關申報營業稅額。 2.第50條規定納稅義務人,逾期繳納稅款或滯報金、怠報金者,應自繳納限屆滿之次日起,每逾2日按滯納之金額加徵1%,逾30日..

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【非選題】四、何謂「公告地價」、「申報地價」、「公告現值」?請依土地稅法及相關法律說明 之。又假設某乙在台北市擁有一戶已於90 年申請核准之自用住宅,只知該住宅持 分土地(0.5 公畝)最近一次(95 年)之公告地價為100 萬元,而某乙並未於公告 期間內辦理申報地價,請問某乙96 年度應納地價稅稅額應為若干?(25 分)

#14274
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micky 高一上 (2016/08/03 23:55):
1. (1)公告地價:系每3年重新規定地價1次。 (2)申報地價:土地所有權人在公告期間所申報的地價。 (3)公告現值:指直轄市及縣(市)政府依平均地權條例公告之士地現值。 2. (1)自用住宅用地若為都市士地面積未超過三公畝或非都市士地面積未超過七公畝,其地價稅按千分之二計徵。 本題為自用住宅且未超過3公畝,其應納稅額:(0.5*1,000,000)*2/1000=1,000。 (2)納稅義務人未於稅單載期日內繳清,每逾二日按滯納數額加徵百分之一,逾三十日仍未繳清則移送法務部強制執行。