明日之星>试卷(2014/06/23)

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98 年 - 98年 稅務人員 三等 稅務法規#16747 

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【非選題】

一、請依我國所得稅法及相關法規之規定回答下列問題:

【題組】 (一)把房屋無償借給不是營業或執行業務者的其他個人作住家使用,應如何申報綜合所得稅?(10分)

#13672
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【非選題】【題組】

(二)世所公司97年度營利事業所得稅結算申報,原申報營業收入淨額6,900萬元、營業成本5,850萬元、營業費用540萬元、非營業收入30萬元、非營業損失及費用60萬元;世所公司所經營行業之同業利潤標準:同業毛利率21%,費用率12%,淨利率9%,擴大書面審核純益率6%。
請計算及回答下列問題:
1.如世所公司以帳載資料申報,則所得額為多少?(5分)
2.如稽徵機關查核時,世所公司未能提示全部帳簿、文據供查核,亦未舉證非營業損失及費用之相關文據,則其核定所得額為多少?(10分)

#13673
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【非選題】

二、請依我國加值型及非加值型營業稅法及相關法規之規定回答下列問題:

【題組】 (一)進口那些貨物可以免徵營業稅?(9分)

#13674
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【非選題】【題組】

(二)佳樺公司係屬課徵加值型營業稅之營業人,9、10月與營業稅相關之各項資料如下:
1.銷項資料部分:
(1)在國內銷售應稅貨物1,920萬元,稅額96萬元;
(2)報關出口符合零稅率適用規定之銷售額2,100萬元。
2.進項資料部分:
(1)本期進貨及費用2,170萬元,其中交易資料包括:
①提供公司本身生產之商品獎勵員工(職工福利),自行開立發票金額80萬元,進項稅額4萬元;
②交際費用160萬元,進項稅額8萬元;
③辦理員工伙食購買之主副食品費用240萬元,進項稅額12萬元;
④向小規模營業人取得進貨憑證50萬元,其憑證未載有營業稅額;
⑤其他取有可扣抵進項稅額憑證之交易1,640萬元,進項稅額82萬元。
(2)購買機器設備取得統一發票扣抵聯金額560萬元,進項稅額28萬元;購買載貨用運輸設備取得統一發票扣抵聯金額400萬元(現金購買獲折讓金額40萬元,已另列記於發票備註欄),進項稅額20萬元。
3.上期累積留抵稅額資料: 7、8月份累積留抵稅額4萬元。
請問:
1.佳樺公司9、10月份得扣抵之進項稅額為多少?(8分)
2.佳樺公司9、10月份得退稅之限額為多少?(8分)

#13675
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1F
a0939012121 高一上 (2016/05/18 16:15):
(1) 82 +  28  +  20  -   2   =128   [萬]
   其他+機器+運輸-折讓=進項
(2)
   96 - 128 =  32  +   4   =    36   [萬]
銷項-進項=溢付+留抵=退稅款

2,100*5%+[580+360]*5%=105+46=151[萬]
外銷退    +   固A退           =可退總額

得退上限=Min(退款款36萬,可退總額151萬)
                =36萬

【非選題】

三、請依我國遺產及贈與稅法及相關法規之規定回答下列問題:

【題組】 (一)遺產及贈與稅法第4條所稱「經常居住中華民國境內」,係指被繼承人或贈與人有那種情形?(10分)

#13676
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1F
a0939012121 高一上 (2016/05/18 16:20):
1.死亡事實或贈與行為發生前2年內,在境內有住所者
2.在境內無住所而有居所,且在死亡事實或贈與行為發生前2年內,在境內居留時間合計逾365天

【非選題】【題組】

(二)劉正興97年度之贈與行為分述如下:
1.捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益、慈善團體及宗教團體,合計現金600萬元;
2.將市價1,500萬元,公告現值1,100萬元之土地及現金300萬元贈與配偶;
3.將作農業使用之農業用地贈與長子,市價600萬元,公告現值500萬元;
4.將現金500萬元贈與次子;
5.贈與長女結婚嫁妝350萬元;
6.將未上市、櫃之股份有限公司股票30萬股贈與次女,當日股票每股資產淨值20元,收盤價每股30元。
請問劉正興97年度之贈與總額為多少?(15分)

#13677
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編輯私有筆記
1F
Fanny 小一上 (2015/12/16 21:32):
[(500萬+30萬*20元)-220萬+(350萬-100萬)]*10%
2F
Fanny 小一上 (2015/12/16 21:32):
[(500萬+30萬*20元)-220萬+(350萬-100萬)]*10%

【非選題】

四、請依我國現行稅法及相關法規之規定回答下列問題:

【題組】 (一)實施最低稅負制,為何將個人之適用門檻訂為600萬元?(15分)

#13678
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1F
顧玟玟 小二上 (2015/02/07 06:09):
1.最低稅負制之適用對象為所得很高,但因享受各項租稅減免,而完全免稅或稅負非常低的個人,故將個人之適用門檻訂為 600 萬元,使所得在 600 萬元以下之申報戶不受最低稅負制之影響,且該門檻金額未來將配合消費者物價指數調整。 2.至於600萬元之適用門檻,係參酌制定「所得基本稅額條例」當時綜合所得稅適用最高邊際稅率 40 %之課稅級距金額,為綜合所得淨額 372 萬元,而最低稅負係將部分一般所得稅制下減免稅或扣除項目納入課稅,稅基較廣,且為避免實施初期影響層面過大,乃酌予提高,訂定 600 萬元為個人最低稅負之適用門檻。

【非選題】【題組】(二)依菸酒稅法第6條之規定,那些已納菸酒稅之菸酒,可以退還原納菸酒稅?(10分)

#13679
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1F
顧玟玟 小二上 (2015/02/07 06:09):
依菸酒稅法第六條規定,已納菸酒稅之菸酒,有下列情形之一者,可退還原納菸酒稅: 運銷國外者。 用作製造外銷物品之原料者。 滯銷退廠整理或加工為應稅菸酒者。 因故變損或品質不合政府規定標準經銷毀者。