明日之星>试卷(2014/06/05)

稅務法規(稅務相關法規)題庫 下載題庫

98 年 - 98 調查局調查人員 三等 財經實務組 稅務法規#16467 

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【非選題】

一、解釋名詞:

【題組】 (一)稅式支出(tax expenditures)(8 分)

#12758
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1F
rose66166 高三上 (2016/12/23 14:49):
稅式支出(tax expenditure) 意義:在租稅體系中,制定某些特殊條例或法規,透過減稅的方式, 達成政府的特定政策目標,稱之為稅式支出、稅式讓與( tax concession)租稅補貼。換言之,稅式支出乃所得稅的減免,美國著名 教授沙瑞(S. S. Surrey),指出其形式上雖是對納稅義務人的優惠, 實質上則是政府的支出,所引起的政府稅收損失,可視同政府對民間 的支出,因此,又稱為「看不見的預算」或「隱藏性支出」。 類型: 排除型式(exclusions):欲達成某種特殊目的,准其免納入課稅 所得、免繳納稅負,如:我國所得稅法第四條中的免稅所得(土地 交易所得、證券交易所得或期貨交易所得等)。 免稅型式(exemptions):考量納稅義務人個人之家庭狀況,而使 綜合所得稅更具公平性,如:我國所得稅法中本人、配偶及扶養親 屬的免稅額即屬此種形式。 扣除型式(deduction):符合規定的應稅稅源,准其一部或全部自 所得總額中扣除,如:我國所得稅法中的列舉扣除額、特別扣除 額,即為此種形式。 租稅扣抵(tax credit):政府為了改變產業結構,促進經濟成長, 鼓勵投資,符合條件的投資者其某些費用、支出,准其一部或全部從應稅稅額中扣除,如:我國產業創新條例第10條之租稅減免,即 為此種形式。租稅扣抵自從應納稅額中減除的金額,其價值與個人 邊際稅率無關。 特別處理型式:有優惠稅率的適用,如:我國科學工業園區設置管 理條例中規定,科學工業之營利事業所得稅及附加捐總額,不得超 過全年課稅所得之20%等規定。 其他型式:如:以加速折舊方式提列的折舊額、不同年度的盈虧互 抵、租稅的分期繳納等,均是稅式支出的性質。

【非選題】【題組】(二)非常規交易(non-arm’s-length transactions)(8 分) (解釋名詞)

#12759
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【非選題】【題組】(三)平衡稅(countervailing duty)(解釋名詞)(9 分)

#12760
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【非選題】二、所得稅法第 83 條之 1,稽徵機關為加強稽徵之調查,除所得直接證明法按 帳簿憑證查核外,可採所得間接證明法,試申論之。(25 分)

#12761
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【非選題】三、何謂逃稅、避稅、節稅?逃稅之處罰有行政罰及刑事罰,試述所得稅法第 110 條(行政罰)及稅捐稽徵法第 41 條及 43 條(刑事罰)相關規範為何 ?(25 分)

#12762
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【非選題】四、加值型營業稅與毛額型營業稅,主要異同點何在?我國現行稅制加值型及 毛額型課稅範圍及稅率如何?Q(25 分)

#12763
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