【站僕】摩檸Morning>試卷(2017/12/15)

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106 年 - 特種考試地方政府公務人員考試/稅務法規#67141 

選擇:25題,非選:6題
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1.1 請依納稅者權利保護法規定,判斷下列租稅規避行為,何者錯誤?
(A)租稅規避係濫用法律形式的行
(B)為租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅
(C)稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任
(D)稅捐稽徵機關得就補繳稅款加徵 25%滯納金 .

2.2 臺中公司於 96 年短漏報出廠貨物數量,97 年遭稽徵機關查獲並裁處補徵稅額 5 倍之罰鍰,98 年 12 月貨物 稅條例修正為處 1 倍至 3 倍罰鍰。本件因臺中公司提起行政救濟,尚未確定,請問本件罰鍰應如何裁處?
(A)本件違章發生於 96 年,應適用行為時規定
(B)本件違章裁處於 97 年,應適用裁處時規定
(C)本件尚未確定,應適用最有利於臺中公司之規定
(D)本件尚未確定,稽徵機關得選擇適用新舊法規定 .

3.3 花蓮公司因會計作業疏失,就一筆 5,000 萬元銷售(未含稅),逾期一個月才開立發票給買受廠商,稽徵 機關查獲後,因未涉及逃漏稅,擬以未依規定給與憑證之規定論處,則本件最高可裁處罰鍰多少?
(A)100 萬元
(B)250 萬元
(C)500 萬元
(D)本件僅過失非故意,應免罰 .

4.4 下列何者為娛樂稅之納稅義務人?
(A)保齡球館經理
(B)電影院負責人
(C)舉辦路跑活動的機關團體負責人
(D)音樂會購票入場的聽眾 .

5.5 依我國現行稅法規定,個人取得下列何項所得應併入綜合所得總額課稅?
(A)大陸的薪資所得
(B)澳門的利息所得
(C)美國的薪資所得
(D)香港賽馬的中獎獎金 .

6.6 下列何者免列入員工之所得?
(A)根據在學的子女人數發給的公教人員子女教育補助
(B)職工福利金
(C)伙食津貼,每月 2,400 元以下
(D)營利事業對員工醫藥費之補助給付 .

7.7 個人出售民國 105 年以後取得之房地產,有關所得稅的課徵,下列何者錯誤?
(A)課稅所得之計算,不得減除當次交易應納之土地增值稅
(B)課稅所得之計算,其為出價取得者,以交易時之成交價額減除取得時之原始取得成本,與因取得、改良及移轉而支付之費用後 之餘額為所得額
(C)個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者,稽徵機關得按成交價額 百分之十計算其費用
(D)課稅所得不併計綜合所得總額 .

8.8 逢大公司於 106 年 1 月 1 日購入成本 350 萬元之乘人小客車,採用平均法按照規定耐用年限 5 年提列折 舊、殘值估計 50 萬元,請問逢大公司結算申報 106 年營利事業所得稅時,應列報折舊費用為多少?
(A)600,000 元
(B)416,667 元
(C) 400,000 元
(D) 428,571 元 .

9.9 所得稅法令關於製造業耗用原料之查核規定,下列何者錯誤?
(A)製造業生產帳證紀錄完整,其耗用數量准按核實認定
(B)原料耗用超過同業通常水準,超過部分應提出正當理由
(C)各業別耗用原料通常水準,由主管稽徵機關分按各業別結算申報資料平均數核定之
(D)若無同業通常水準,得按該事業上年度核定情形核定之 .

10.10 依照現行所得稅相關法律規定,下列何者為個人的免稅所得?
(A)出售位於香港的公寓,獲利 2,000 萬元
(B)出售國內未上市股票減除取得成本,獲利 500 萬元
(C)統一發票中獎 4 萬元
(D)郵局兩年期定存利息 2 萬元 .

11.11 個人對下列何者所為之捐贈,列舉扣除額不受金額之限制?
(A)私立大學
(B)國立大學
(C)財團法人醫療院所
(D)財團法人學術研究中心 .

12.12 總機構在境內的新北公司於 105 年 5 月購入位於新竹的廠房土地,持有未逾 1 年即出售,關於該筆財產 交易所得之說明,下列何者正確?
(A)該筆土地部分的交易所得免稅
(B)因持有期間未滿 1 年,應按 45%稅率分開計稅
(C)該筆財產交易所得應併入 105 年度營利事業所得額計稅
(D)該筆財產交易所得應納稅額應減除已納之土地增值稅 .

13.13 依據司法院釋字第 745 號解釋,現行所得稅法關於薪資所得之計算,僅許減除定額之薪資所得特別扣除 額,不許列舉減除其他必要費用,違反什麼憲法原則?
(A)租稅法定原則
(B)平等權保障原則
(C)租稅優惠衡平原則
(D)稽徵經濟原則 .

14.14 自 106 年 5 月 1 日起,境內無固定營業場所的境外公司,銷售電子勞務予境內自然人者,該筆銷售之營 業稅納稅義務人為何人?
(A)買受電子勞務的消費者
(B)銷售電子勞務的境外公司
(C)經手款項支付的金融機構
(D)銷售方無固定營業場所,並無納稅義務 .

15.15 下列貨物或勞務的銷售,何者應徵營業稅?
(A)醫院提供住院病患的膳食
(B)私人補習班販售的教材、講義
(C)純金金飾
(D)未經加工的生鮮農漁產品 .

16.16 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工,成本 1 萬元,售價 2 萬元。下列何者正確?
(A)免開立統一發票
(B)有銷項稅額 1,000 元
(C)有進項稅額 500 元
(D)應認列職工福利 10,500 元 .

17.17 假設①關稅完稅價格 ②進口稅捐 ③貨物稅,則進口應徵貨物稅之貨物,其營業稅額應如何計算?
(A)(①+②)× 營業稅稅率
(B) (①+③)× 營業稅稅率
(C)(②+③)× 營業稅稅率
(D)(①+②+③)× 營業稅稅率 .

18.18 下列何者得設算進項稅額並扣抵銷項稅額?
(A)購入百貨公司提貨券餽贈客戶
(B)購入並銷售二手機車
(C)將自產貨物贈與育幼院
(D)購入四人座小客車供主管通勤使用 .

19.19 自 106 年 5 月 12 日起,贈與稅之課徵稅率為何?
(A)單一稅率 10%
(B)單一稅率 15%
(C)2,500 萬元以下者,課徵 10%
(D)5,000 萬元以下者,課徵 10% .

20.20 張三 103 年買入一塊公共設施保留地,買入時實價登錄 300 萬元,公告現值 250 萬元,106 年 10 月贈與 女兒,公告現值 280 萬元,應以多少金額計入贈與總額?
(A)0 元
(B)250 萬元
(C)280 萬元
(D)300 萬元 .

21.21 張先生 105 年綜合所得總額 2,000 萬元,當年分別贈與育幼院 200 萬元及兒子 300 萬元。對於此兩筆金額, 有關課稅規定為何?
(A)一年贈與總額超過免稅額 220 萬元,故應課贈與稅 28 萬元
(B)一年贈與總額低於 2,500 萬元,故應課贈與稅 50 萬元
(C)申報綜合所得稅時,最多可列舉扣除額 400 萬元,另應課贈與稅 8 萬元
(D)申報綜合所得稅時,最多可列舉扣除額 200 萬元,另應課贈與稅 8 萬元 .

22.22 私人捐贈土地予財團法人興辦社會福利事業,核定免徵土地增值稅,若受贈的財團法人怠於按捐贈目的 使用土地者,下列何者並非其法律效果?
(A)補徵應納土地增值稅
(B)處應納土地增值稅二倍之罰鍰
(C)撤銷原免徵土地增值稅之處分
(D)限制該筆捐贈土地移轉登記 .

23.23 李四就名下一筆土地成立自益信託,並移轉予受託人陳會計師,關於該筆信託土地應如何計算地價稅?
(A)若用途供李四住宅自用,適用千分之二稅率
(B)適用單一稅率千分之十
(C)合併李四在同一轄區內所有之土地計算地價總額
(D)合併陳會計師在同一轄區內所有之土地計算地價總額 .

24.24 下列何種貨物,並不是從價徵收貨物稅?
(A)稀釋天然果汁
(B)大貨車橡膠輪胎
(C)液化石油氣
(D)冷暖氣機 .

25.25 下列何項機動車輛,依現行貨物稅條例規定,應徵收貨物稅?
(A)消防車
(B)垃圾車
(C)油電混合動力車輛
(D)完全以電能為動力之電動車輛 .

【非選題】
26.
一、請依現行稅法規定,回答下列問題:(每小題 10 分,共 30 分)

【題組】 (一)林小姐為中華民國境內居住之個人,民國 106 年 9 月 25 日出售位於臺北市房屋一 棟,106 年 10 月 18 日辦理所有權移轉登記,售價為新臺幣 1,800 萬元,相關費用 總計新臺幣 100 萬元,申報土地增值稅之漲價總數額為新臺幣 80 萬元,繳納土地 增值稅為新臺幣 16 萬元;該棟房屋係於 105 年 10 月 1 日以新臺幣 1,300 萬元購 得,105 年 11 月 5 日辦理所有權移轉登記。假設該房屋評定現值為新臺幣 300 萬 元、核定的所得額標準為 41%,且林小姐非因財政部公告之調職、非自願離職或 其他非自願性因素而出售房屋。依現行所得稅法規定,林小姐該如何計算繳納此 筆不動產交易之所得稅額,請依課稅所得、稅額、繳稅方式作說明。

【非選題】
27.【題組】(二)現行房地合一稅有關自住房屋、土地享有課稅所得 400 萬元以內免稅,超過 400 萬元者,就超過部分按 10%課稅之優惠,依現行所得稅法規定,請說明自住房屋、 土地之條件為何?

【非選題】
28.【題組】(三)王先生(現年60歲)為經常居住於中華民國境內之中華民國國民,於 106 年 6 月 10 日贈與長女(現年 30 歲)新臺幣 200 萬元當嫁妝,同年 7 月 10 日贈與妻 子(現年 58 歲)新臺幣 150 萬元,同年 8 月 10 日又贈與長子(現年 32 歲)座 落於臺北市中正區一間房屋,市價新臺幣 2,000 萬元,評定標準價格新臺幣 1,000 萬元。依現行遺產及贈與稅法規定,請問王先生 106 年度該繳納多少贈與稅?又 依遺產及贈與稅法第 24 條規定,該如何申報繳納贈與稅?

【非選題】
29.
二、請就現行稅捐稽徵法第 28 條有關退稅規定,回答下列問題:

【題組】 (一)李先生在 106 年 8 月發現在 100 年 5 月所申報繳納之 99 年度綜合所得稅,因自 行計算錯誤導致溢繳稅款,請問李先生是否可申請退稅,原因為何?(7 分)

【非選題】
30.【題組】(二)稽徵機關在 106 年 8 月發現因某稅務員將面積計算錯誤,導致李先生自民國 99 年起即溢繳地價稅,請問李先生有何權利可以主張?(7 分)

【非選題】
31.【題組】(三)納稅義務人若以現金繳納之溢繳稅款,依規定應如何加計利息退還?(6 分)

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