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公職◆審計學題庫下載題庫

上一題
BT 公司經營製造業，是一家新興高科技廠商，員工數約 300 人，規模中等。葉女士擔任董事長，還兼 總經理，內部組織的分工設計不良，有缺失。BT 公司的負責人、財務長及主辦會計串謀舞弊，董事長一方 面先高估該公司銷貨予四大客戶之金額，另一方面又侵占公司資產，再藉高估銀行存款隱匿其侵占，同時也 不肯提足額的備抵呆帳。 BT 公司聘蔡會計師查核其財務報表多年。蔡會計師於查核其 94 年度財務報表時，主張應提足備抵呆帳， 葉女士即撤換蔡會計師，改聘王會計師。王會計師查核多家金融業，頗有聲望。葉女士不但聘王會計師查核 BT 公司 94 年度之財務報表，同時也聘其查核內部控制聲明書。 蔡會計師在未遭葉女士撤換前，已開始進行查核 94 年度財務報表之工作，寄發函證。蔡會計師在函證 BT 公司存放於甲銀行之外幣存款時，發現甲銀行之回函與帳載金額有異。BT 公司之帳載餘額，為美金＄10.01 百萬，但甲銀行之回函卻謂 BT 公司僅有存款美金＄0.01 百萬而已，差額高達美金＄10 百萬。蔡會計師發出 第二次函證，甲銀行在第二次回覆時指明，該差額係因「止扣」而起。所謂「止扣」，係指銀行在遇存款人 欲提取其存款時，須先經銀行高階人員（如分行經理）核准，否則，存款人不可提款。不過，BT 公司在蔡 會計師發出第二次函證之後，收到回函之前，取消與蔡會計師之委任合約，故蔡會計師縱收到甲銀行的第二 次回函，亦置之不理，根本未拆閱。 王會計師承接委任後，隨即發函甲銀行，惟 BT 公司以須提早召開股東會募集資金為由，催促王會計師 及早出具查核報告，王會計師應允 BT 之要求，在 BT 提足備抵呆帳後，即使尚未收到甲銀行之回函，亦針 對 93 年及 94 年比較財務報表中的 94 年部分，以及 94 年度的內部控制聲明書，出具查核（審查）報告。王 會計師所表達之意見，均為標準式無保留。三個月後，BT 公司資金週轉不靈，聲請重整，檢調發現 BT 公 司自民國 90 年起即高估銷貨，待 94 年底，連帳列銀行存款也不存在。BT 公司資產遭侵占之事被揭發後， 蔡、王二位會計師均被移送懲戒。 請根據以上資訊回答，並請選擇最適的一個答案。
【題組】20 蔡會計師於驗證 BT 公司 93 年度應付帳款的評價是否正確時，所使用的控制測試，最可能為：
(A)稽查 93 年度未結案的購貨訂單檔，查明 BT 公司使用的訂單是否預先編號
(B)發出函證給餘額為零的供應商，向其詢問是否真無欠款
(C)取得購貨訂單和驗收報告，檢查其上有無驗算人員的簽名
(D)取得請購單，檢查在其上簽署的人是否為使用部門的適當主管

答案：C
難度： 困難
最佳解!
林圓圓 國三下 (2021/06/23)
(A)完整性(控制測試) (B)完整性(證實測試) (D)存在性(控制測試) (C)檢查其上有無驗算人員.....觀看完整全文，請先登入


BT 公司經營製造業，是一家新興高科技廠商，員工數約 300 人，規模中等。葉女..-阿摩線上測驗