107年財政部推動的所得稅制優化方案，營所稅稅率由17%調升至20%。然課稅所得額超過12萬未逾50萬元之營利事業，營所稅適用稅率採取3年漸進式調高，107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度起按20%稅率課稅。提醒納稅義務人於110年5月申報營利事業109年度營所稅時，將全面適用營所稅稅率20%。 

2. 會計準則變動致追溯調整107 年度期初保留盈餘之淨增加數，於110 年6 月30 日前分配予股東，得更正申報107未分配盈餘退稅

3. 一次性移轉訂價調整規定：110年1月底前應完成相關程序

過去實務上，一次性移轉訂價調整並無明確規定，因此跨國企業在台子公司配合集團移轉訂價政策進行一次性調整時，若是涉及調低在台營業利潤，往往因法令規範不明而易引起稅務爭議，甚至須事前向稅局申請個案核准後，才得以向下調整營業利潤,

降低所得稅負擔。為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部核釋，自109年度起，國內營利事業從事受控交易，只要同時符合下列兩要件並依規定繳納相關稅捐（費）者，得於會計年度結束前進行一次性移轉訂價調整，可一併調整營利事業所得稅、關稅、營業稅以及貨物稅。

► 所涉受控交易之參與人，事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。

► 所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。

提醒欲申請一次性移轉訂價調整之企業，於進口貨物通關申報時，應在進口報單填列關係人代碼、納稅辦法並註記「辦理會計年度一次性移轉訂價作業」向海關申請以繳納保證金方式先行驗放貨物。並留意須於會計年度結束後1個月內(以曆年制公司來說，也就是必須在110年1月底前) ，檢送申請書及相關資料，向海關申請核定完稅價格，以完成一次性移轉訂價相關作業。

4. 全職研發人員教育培訓費用：109年度起可申請適用研發投資支出抵減優惠，110年2-5月應完成相關程序

為協助公司或有限合夥事業強化研發人員之研發能量，並提升研發成果效益，經濟部及財政部109年11月2日公告修正《公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法》，放寬研發支出投資抵減適用範圍，全職研發人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用，將可申請適用租稅優惠，於支出金額15%(當年度)或10%(三年內)抵減應納所得稅，並追溯自109年度起適用。提醒讀者應留意申請時限規定，以確保公司權益。以曆年制公司為例，公司109年度如有研發人員教育費用相關支出欲申請適用，應於110年2月1日至5月31日，向經濟部提出申請並檢附應備文件，方能適用投資抵減優惠。相關規定彙整如下。

教育訓練定義為執行研究發展計畫所需，可以透過(1)自行辦理(2)委託辦理(3)與其他公司、有限合夥事業或相關團體聯合辦理，並指派所屬全職研發人員參與訓練，以提升研發人員執行該計畫相關之研發技術或專業能力。費用範圍

1. 師資之鐘點費及旅費

2. 受訓員工之旅費及繳交訓練單位之費用

3. 教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費

施行日期教育訓練費用適用研發投資抵減之申請，溯及於109年度施行。應檢附之文件

1. 教育訓練項目明細表

2. 參訓人員名冊

5. 我國與捷克「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」自110年1月1日實施

我國與捷克106年12月12日簽署「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」（以下簡稱臺捷所得稅協定），於109年5月12日生效，並自110年1月1日起實施，為我國第33個生效之全面性所得稅協定國家。此協定共29條，主要是針對雙方取得之各類所得提供合宜之減免稅措施，以消除重複課稅，並提供爭議解決機制，預防或排除跨境課稅相關問題。該協定相關租稅減免包含如：台商投資捷克公司取得股利，於捷克稅負由35%減輕至10%；出租工業或科學設備予捷克公司取得租金收入，僅需支付5%之捷克稅負；公司未於捷克設立固定營業場所，且其於任何12個月派員提供捷克公司技術服務不超過9個月者，於捷克稅負為0%。提醒在捷克有進行投資之台商企業，110年起如有捷克來源所得，可加以留意是否符合該協定租稅優惠，將有助減輕在捷克所得稅負。