初等/五等/佐級◆稅務法規大意題庫下載題庫

1.(大考點)「營利事業」持有「發票日」「民99/1/1後」「短期票券」之「利息所得」，都是「就源扣繳」(會先扣繳一部分，然後之後會計入營利事業所得總額課稅)。

(「民99/1/1後」「營利事業」持有「受益證券」或「資產基礎證券」之「利息所得」，也是如此)

(1)依據法條：所得稅法第24條(部分)：

……

營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得，除依

第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額。但營利事業持有之

短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者，其利息所得應計入

營利事業所得額課稅。

自中華民國九十九年一月一日起，營利事業持有依金融資產證券化條例或

不動產證券化條例規定發行之受益證...

1.(大考點)「營利事業」持有「發票日」「民99/1/1後」「短期票券」之「利息所得」，都是「就源扣繳」(會先扣繳一部分，然後之後會計入營利事業所得總額課稅)。

(「民99/1/1後」「營利事業」持有「受益證券」或「資產基礎證券」之「利息所得」，也是如此)

(1)依據法條：所得稅法第24條(部分)：

……

營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得，除依

第八十八條規定扣繳稅款外，不計入營利事業所得額。但營利事業持有之

短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者，其利息所得應計入

營利事業所得額課稅。

自中華民國九十九年一月一日起，營利事業持有依金融資產證券化條例或

不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券，所獲配之利息所

得應計入營利事業所得額課稅，不適用金融資產證券化條例第四十一條第

二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。

PS：(大考點) 「民99/1/1後」「個人」持有「短期票券」之「利息所得」都是「分離課稅」。(剛好跟「營利事業」顛倒)：

依據法條：所得稅法第 14-1 條

自中華民國九十六年一月一日起，個人持有公債、公司債及金融債券之利

息所得，應依(所得稅法)第八十八條(考點：此條即是「分離課稅」之規定)規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額。

自中華民國九十九年一月一日起，個人取得下列所得，應依(所得稅法)第八十八條規定扣繳稅款，扣繳率為百分之十，不併計綜合所得總額：

一、短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得。

二、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資

    產基礎證券分配之利息所得。

三、以前項或前二款之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金

    額超過原買入金額部分之利息所得。

四、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得 (考點：此處「不單指」「利息所得」，畢竟可能因為結構型商品一賺錢就賺很多)。

第一項及前項第一款至第三款之利息所得，不適用第十七條第一項第二款

第三目之三儲蓄投資特別扣除之規定。

PS：之所以「所得稅法第十四條之一」說其「第一項及第二項一至三款」之「利息所得」「不適用」「儲蓄投資特別扣除額」之規定，可以這樣想：

既然都是「分離課稅」的標的了，「已經」「不在」「綜合所得總額」中，那還把他當作「可以扣除的部分」，很怪。

舉個比較的例子，像是有「薪資所得特別扣除額」，那是因為「綜合所得總額」中都有「薪資所得」這個標的，所以才有「薪資所得特別扣除額」可以「予以扣除」；但現在「儲蓄投資特別扣除額」之所以可以適用，也應該有個「儲蓄(利息)所得」標的存在，才可以讓「儲蓄投資特別扣除額」可以「予以扣除」。

2.關於選項(D)「證券交易利得」，如果是指「證券交易所得」，那目前(截至109年度) 「證券交易所得稅」仍是「停徵」的狀態。

3.關於選項(A)「子公司分配之股利」(B)「長期投資分配之股利」，，如果是指(考點)「民國八十七年以後(包括八十七年)」「分配之股利或盈餘」，則依據「所得稅法第十五條(部分)」，(新考點)「可以選擇」「分離課稅」。

(1)之所以「受分配」之「股利「或」盈餘」「會」「選擇」「以百分之二十八%」稅率「分離課稅」：

因為個人之「綜合所得淨額」「適用稅率」會「高於」「百分之二十八」。那「分離課稅」可以省不少綜合所得稅。

PS：之所以是「二十八」這個數字，大概是因為「政府這波修法就是要給予「租稅優惠」」，所以軟性態度下，很容易被「惡霸」的「人民」欺負要求稅率再低一點，故「分離課稅」「稅率」是「二八」。

(2)承(1)，但不管「綜合所得淨額」「適用稅率」「高或低」，每個人都可以「享有」「股利「或」盈餘」(新考點1)「百分之八點五」之「可扣抵稅額」(直接扣「抵」「稅」額，「不是」扣「除」「所得」額)。(新考點2 ：但「每戶每年」以「八萬元」為限(考試很愛出「八點五萬元」混淆，但八點五是比率，不是總額)

PS：(記憶用，不代表真實)之所以可以扣抵「八點五」比率，大概是因為「政府這波就是要給予「租稅優惠」」，所以「人民」勢必可以「拔一點稅回身邊，拔一點還我」，「拔點我，八點五」。(有「點」所以是「比率」，不是「總額」。)

PS：所得稅法第十五條部分：

自中華民國一百零七年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規

定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，獲配第十四條第一項第一類

營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配八十七年度或以後

年度之股利或盈餘，得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減

稅額，抵「減」當年度依第二項規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，

每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限。

納稅義務人得選擇就其申報戶前項股利及盈餘合計金額按百分之二十八之

稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳，不適用第二項稅額之計

算方式及前項可抵減稅額之規定。

4.題目解析：

(1)由以上，「營利事業」下，因為「現在的時空背景(109年度)，應該是比較少比民99/1/1發票日更早的短期票券」了，所以選(C)「短期票券」的「可能性」「大幅降低」。

(2)至於 (A)和(B)：如果題目有更多條件，則可以選。