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6恕季公司為一網路商店，X3年初推出客戶忠誠計畫內容為：消費每滿$100即送兌換券一點（該兌換券沒有 到期日），集滿30點即可換取該網路商店紀念品一件，此紀念品每件帳面成本$120 (公允價值為$250 )。 X3年共銷貨$9,000,000，並發出90,000點兌換券，該商店估計有60,000點兌換券會被兌換。至X3年12 月31日止共兌換了 36,000點兌換券。有關上述交易，下列何者正確？
(A)銷貨時貸記「遞延收入-兌換券」$750,000
(B)兌換時借記「遞延收入-兌換券」$144,000
(C)兌換時貸記「兌換券收入」$300,000
(D)兌換時借記「兌換券費用」$300,000

答案：C
難度： 適中
1F
dusttear 國三下 (2015/08/25)
相對公允價值法為今年開始有的做法，提供參考

　　　　　　　　　餘額攤計法　　　　相對公允價值法
　　　　　　　－－－－－－－－　　－－－－－－－－－
現金　　　　　　9,000,000　　　　　9,000,000
　銷貨收入　　　　　　　8,500,000　　　　　8,526,316
　遞延兌換卷收入　　　　   500,000　　　　　   473,684
(60,000/30)*250=500,000
9,000,000*(500,000/9,000,000+500,000)=473,684

兌換 :

遞延兌換卷收入  　300,000　　　　　　284,210
　兌換卷收入　  　　　　　300,000　　　　　  284,210

500,000*(36,000/60,000)=300,000
473,684*(36,000/60,000)=284,210

兌換卷費用　　　  144,000　　　　　　144,000
　存貨　　　　　　　　　  144,000　　　　　  144,000
(36,000/30)*120=144,000


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