初等/五等/佐級◆稅務法規大意題庫下載題庫

PS：使用符號說明：我使用的大小標的順序是

1.主要內容(在阿摩這邊通常習慣從「1.」階層開始)：

一、二、三、…

(一)(二)(三)…

1.2.3. …

(1)(2)(3)…

A.B.C. ….

(A)(B)(C)…

2.如果有PS：

(1)(2)(3)…

A.B.C. ….

(A)(B)(C)…

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1.題目解析：

所得稅法中，「個人」「綜合所得稅」是「屬地主義」；「營利事業所得稅」是「屬人兼屬地主義」。

(1)(A選項)「在ROC提供勞務(來台技術指導)」，依照「所得稅法第八條第一項第三款」，是在「在ROC提供的」，且「不符合」「但書」「不課稅」「條件」(詳見(2))，所以要「課中華民國所得稅」。

(2)...

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PS：使用符號說明：我使用的大小標的順序是

1.主要內容(在阿摩這邊通常習慣從「1.」階層開始)：

一、二、三、…

(一)(二)(三)…

1.2.3. …

(1)(2)(3)…

A.B.C. ….

(A)(B)(C)…

2.如果有PS：

(1)(2)(3)…

A.B.C. ….

(A)(B)(C)…

--------------------------------------------------------正文開始-------------------

1.題目解析：

所得稅法中，「個人」「綜合所得稅」是「屬地主義」；「營利事業所得稅」是「屬人兼屬地主義」。

(1)(A選項)「在ROC提供勞務(來台技術指導)」，依照「所得稅法第八條第一項第三款」，是在「在ROC提供的」，且「不符合」「但書」「不課稅」「條件」(詳見(2))，所以要「課中華民國所得稅」。

(2)(B選項)「假設」「題意」中的「實習」是在「ROC內提供勞務」，則「相關報酬」「有可能」要「課中華民國所得稅」，但「真正關鍵」在「所得稅法第八條第一項第三款但書」，(考點：要「不課到稅，必須滿足更多條件」)，尚須「滿足」「二條件」，才「不用」「課中華民國所得稅」：

A.「在ROC內居留合計不超過九十天」

B.「及」「勞務報酬「出自」於「境外雇主」」

承上，而選項中，針對該二條件，「皆相符」，故「不用」「課中華民國所得稅」。

(3)(C選項)「公司」「分配之股利」依照「所得稅法第八條第一項第一款」，必須「公司」「依ROC「公司法」「設立登記」」或「外國公司」「依ROC「政府認許」」，其「分配之股利」，才要「課中華民國所得稅」。

(4)(D選項)「彩券中獎獎金」依照「所得稅法第一項第十款」，必須「在ROC參加的」才要「課中華民國所得稅」。

 2.故選(A)選項

PS：所得稅法第 8 條

本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：

一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許

    在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。

二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。

三、在中華民國境內 提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於

    一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民

    國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。

四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個

    人所取得之利息。

五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。

六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國

    境內供他人使用所取得之權利金。

七、在中華民國境內財產交易之增益。

八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之

    報酬。

九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。

十、在中華民國境內 參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。

十一、在中華民國境內取得之其他收益。

 

PS：(大考點)「中華民國境內居住者」「定義」及「相關課稅問題討論」：

(1)「中華民國境內居住個人」「定義」為符合以下條件之一

A.「在中華民國(ROC)境內有住所(設有戶籍)」且「經常居住在 ROC內」。

所謂「經常居住在ROC內」是說符合下列條件之：

(A)於「一課稅年度」在「ROC」「居住」「超過三十一天」

(B)於「一課稅年度」在「ROC」「居住」「一天以上，未滿三十一天」，但「生活及經濟中心在ROC」。

B.「在中華民國(ROC)境內無住所」，但符合以下條件：

於「一課稅年度」在「ROC內」「居留」「滿」「一百八十三天」。

(最好打到稅的方式，就是用「滿」，而不是用「超過」，因為「能課到稅」「條件」「比較鬆」。)

(2)承(1)，加上本題的主要考點「中華民國來源所得」，來討論「是否是」「中華民國境內居住個人」，擁有「中華民國來源所得」之課稅方式：

(所得稅法第七條&第八條&第二條)

A.「中華民國境內居住個人」有「中華民國來源所得」之「課稅方式」：結算申報(綜合所得稅)。(就是等到報稅季才繳錢出去)

B.「非」「中華民國境內居住」有「中華民國來源所得」之「課稅方式」：就源扣繳。(就是先扣繳一部分稅下來，先繳錢出去，等到申報一整年所有種類所得、並計算完當年一整年應納稅額後，才知道該扣繳部分可以多退還是少補)

 

PS：(大考點)承上PS及題目：

「中華民國境內居住個人」「定義」有提到「一百八十三天」，「中華民國來源所得」之「在中華民國境內之提供勞務之報酬」有提到「九十天」：

不要搞混了，一個是「確定一個人要不要課中華民國所得稅」，一個是「確定一個所得(報酬)要不要課中華民國所得稅」。