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主題:DTA


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關於試題:彰化公司自 96年1月1 日開始營業,會計上按應計基礎認列售後服務保證成本,報稅時改採現金基礎,最近三年該公司會計上認列之售後服務保證費用與實際支出資料如下:96年售後服務保證費用500,000 保證費用實際支出數200,000,97售後服務保證費用480,000 保證費用實際支出數450,000,98售後服務保證費用650,000 保證費用實際支出數560,000,各年度的稅率皆為 30%,無其他暫時性差異。則彰化公司 98 年 12 月 31 日資產負債表上應有之遞延所得稅資產(負債)為何? (A)遞延所得稅資產$126,000 (B)遞延所得稅負債$126,000 (C)遞延所得稅資產$27,000 (D)遞延所得稅負債$27,000 公司帳上已提列售後服務保證費用500,000+480,000+650,000=1,630,000 實際已發生售後服務費用200,000+450,000+560,000=1,210,000 稅法與會計所得費用產生暫時性差異=1,630,000-1,210,000=420,000 (尚不得視為費用) 故公司98年底帳上仍有遞延所得稅資產餘額 420,000*30%=126,000

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關鍵字:保證費用實際支出售後服務保證售後服務保證成本應計基礎暫時性差異現金基礎遞延所得稅遞延所得稅資產(負債)