主題:申論題


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請分別就累進稅、比例稅、累退稅,比較其邊際稅率與平均稅率之間的大小關係? ANS: (一)累進稅:指邊際稅率因稅基的增加而遞增,其邊際稅率大於平均稅率,亦即稅收的增加速度大於所得增加的速度。累進稅又可分為: 1.全額累進--將稅基劃分成若干等級,每一課稅級距適用依次遞增的稅率,納稅者按其所屬課稅級距之稅率,全額計算稅額,不減除累進差額。 2.超額累進--將稅基劃分成若干等級,每一課稅級距適用依次遞增的稅率,納稅者分段計算其累進稅額,各級距之稅額加總即為總稅額。 (二)比例稅:指邊際稅率不因稅基增減而改變,即無論稅基大小,稅率固定不變,邊際稅率等於平均稅率。 (三)累退稅:指邊際稅率因稅基的增加而遞減,其邊際稅率小於平均稅率,亦即稅收的增加速度小於所得增加的速度。 (四)平均稅率:總稅額除以稅基,即租稅T除以所得Y。又可分為: 1.名目平均稅率--稅法上所規定的稅率,為應納稅額佔課稅所得之比率。(應納稅額T/課稅所得Yt) 2.實質平均稅率(有效稅率)--為應納稅額占總所得之比率,乃衡量租稅負擔之重要指標。(應納稅額T/總所得Y) ..

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