主題:申論題

請分別就累進稅、比例稅、累退稅，比較其邊際稅率與平均稅率之間的大小關係? ANS： (一)累進稅：指邊際稅率因稅基的增加而遞增，其邊際稅率大於平均稅率，亦即稅收的增加速度大於所得增加的速度。累進稅又可分為： 1.全額累進--將稅基劃分成若干等級，每一課稅級距適用依次遞增的稅率，納稅者按其所屬課稅級距之稅率，全額計算稅額，不減除累進差額。 2.超額累進--將稅基劃分成若干等級，每一課稅級距適用依次遞增的稅率，納稅者分段計算其累進稅額，各級距之稅額加總即為總稅額。 (二)比例稅：指邊際稅率不因稅基增減而改變，即無論稅基大小，稅率固定不變，邊際稅率等於平均稅率。 (三)累退稅：指邊際稅率因稅基的增加而遞減，其邊際稅率小於平均稅率，亦即稅收的增加速度小於所得增加的速度。 (四)平均稅率：總稅額除以稅基，即租稅T除以所得Y。又可分為： 1.名目平均稅率--稅法上所規定的稅率，為應納稅額佔課稅所得之比率。(應納稅額T/課稅所得Yt) 2.實質平均稅率(有效稅率)--為應納稅額占總所得之比率，乃衡量租稅負擔之重要指標。(應納稅額T/總所得Y) ..