主題:申論題

「效率」及「公平」就係何所指? (一)租稅的效率原則： 政府的租稅以不干擾市場的價格機能為依歸，避免扭曲市場上的資源配置，即在完全競爭市場裡，租稅中立性的強調。萬一租稅無法避免影響到市場的相對價格時，務必尋求干擾程度最小者，亦即每原稅負的社會無謂損失最小。 1.古典反需求彈性原則：當兩種以上的財貨之間相互獨立時，則對其中某一財貨課稅並不致影響其他財貨的需求，則政府可採行"複式稅率"，其中最適租稅制度應是稅率與財貨的需求價格彈性成反比。 2.Ramsey法則：當兩財貨互為替代品時，則對其中一財貨課稅，勢必影響另一財貨的需求量，故"單一稅率"為最適租稅原則；當兩財貨互為互補品時，不管如何課稅，因為完全互補沒有替代效果，必然無謂損失極小；當兩財貨互為獨立品，則依反需求彈性原則來定價，需求價格彈性越高者，稅率越低，其者反之。 3.柯列特-漢格法則：由於稅法無法向休閒課稅，故柯列特-漢格提出重課休閒的互補品(如遊樂器材)、、輕課休閒的替代品(如工作)，以減輕租稅扭曲效果。 4.Sandmo法則：以"一般均衡分析法"認為消費品價格對休閒的彈性等於零(表示勞動市場與產品市場無關)時，單一稅率仍是最佳租稅制度。 5.A B Athkinson及 J E Stigler：認為若社會的效用函數係由私人效用函數加總時，最適租稅為反需求彈性，即重課低所得彈性、低需求(價格)彈性財貨，輕課高所得彈性、高需求(價格)彈性的財貨。 (二)租稅的公平原則： 1.傳統功利主義：邊沁所提出，在社會福利視為個人效用的加總時，最適的所得分配為極大化社會福利水準。 2.羅斯極大化低所得者：主張「極大化低所得者」的準則，內容包括： (1)平等原則：人人都擁有相同的基本自由 (2)差異原則：個人的社會與經濟的差異是可被接受的，但政府一方面要給每人公正的相同機會，另方面政策施行要給最低所得者獲得最大的預期利益。 (三)受益原則： 為實現公平課稅的理想，主張按個人由政府支出所享受的利益作為課徵多少租稅的依據。凡自政府得到相同利益者，應負擔相同租稅，為"水平公平"，自政府得到不同利益者，負擔不同租稅，為"垂直公平"。 (四..