主題:加值型營業稅

一、意義： 為多階段銷售稅，係營業人銷售貨物或勞務之收入淨額，減除自其他納稅單位購盡物品及勞務之支出淨額後之餘額所課徵之租稅。換言之，多階段銷售稅，對每一銷售階段所增加的價值課稅，故稱加值型營業稅。 二、型態： 1.毛所得型--營業淨額減去進貨淨額之毛利課稅，亦即稅基包括"薪資、稅捐、租金、利息、利潤"之和，即對要素所得課稅；相當於對國民生產毛額課稅，不得減除折舊，稅基最大。 稅基=GNP=薪資+利息+稅捐+利潤+租金 2.淨所得型--為毛所得型的稅基再減除固定資產的當其折舊；相當於國民生產毛額減去折舊後之餘額，即對國民生產淨額課稅，稅基僅次於毛所得型。 稅基=NNP=GNP-當期折舊=(薪資+稅捐+租金+利息+利潤)-當期折舊 3.消費型(我國目前採用) 消費型之稅基為毛所得型之稅基，另減除當期發生的固定資產支出，稅基最小，相當於對國民所得用於一般消費課稅，而對資本設備支出免稅，具促進經濟成長功能，為各國所普遍採用。 稅基=GNP-當期購買固定資產之成本 三、優缺點： (一)優點 1.就各階段加值金額課徵，可避免營業稅多階段課徵之重複課徵以及稅上加稅的現象。 2.加值型營業稅准許購作資本財之進項稅額扣抵銷項稅額，資本財實質免稅，可促進投資、鼓勵儲蓄，有利資本形成。 3.採單一稅率課徵，不致干擾或物生產及銷售過程，不影響資源分配，符合租稅中立性。 4.外銷適用零稅率，可退盡前手稅負，有利於提升外銷品的競爭力。 5.廠商須保有合法進項憑證，才能自銷項稅額中扣抵，產生自動勾稽作用，有效防止逃漏稅。 (二)缺點 1.免稅產品其進項稅額無法扣抵銷項稅額，可能產生重複課稅。 2.租稅負擔實際上是最終消費者，對民生必需品課稅，因此，低所得者所負擔的稅負比例相較於高所得者重，具有租稅累退性，違反租稅公平。 3,租稅負擔由內含改為外加，物價提升，若因應不當，會出現大幅度的之物價上漲，引發通貨膨脹。 4.消費行加值稅，對資本財免稅，會使資本需求大增，在資金供給不變的情況下，將..