甲公司於 20X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$50,000,000,年利率為 6%(有效利率
亦為 6%),每年年底付息一次,於 20X5 年 12 月 31 日到期。甲公司於前 2 年
之付息正常,但 20X3 年 12 月 31 日因為營運已發生困難致無法支付當年度之
利息,乙銀行同意接受甲公司機器一部抵付積欠之利息,該機器成本
$10,000,000,已提列累計折舊$9,000,000,於當日該機器之公允價值為
$1,500,000。
請分別依下列情況作甲公司於 20X3 年 12 月 31 日、20X4 年 1 月 1 日、12 月
31 日及 20X5 年 12 月 31 日應有之分錄(計算至元位): (1)情況一:20X4 年 1 月 1 日乙銀行同意未來 2 年之利息為零(假設是日相同條
件之市場利率為 8%)。(8 分)
(2)情況二:20X4 年 1 月 1 日乙銀行同意未來 2 年之年利率降為 3%(假設是日
相同條件之市場利率為 8%)。(7 分)