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稅務法規(稅務相關法規)題庫

【非選題】我國綜合所得稅的課稅範圍為何?所得稅法第 13 條規定:「個人之綜合所得稅,就個 人綜合所得總額,減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額計徵之。」請問綜合所得總額 包含那幾類所得?列舉扣除額及特別扣除額各包括那些項目?(25分)

#10980
稅務法規(稅務相關法規)- 103 年 - 103年 身心四等#16056
編輯私有筆記
1F
石光機 國一上 (2014/07/20 23:54):
綜合所得稅課稅範圍: 
我國現行稅法對綜所稅課徵範圍為採屬地主義:依所得稅法第二條之規定:凡有中華民
國來源所得之個人,應就其中華民國來源之所得,課徵綜合所得稅。非中華民國境內居
住之個人,而有中華民國來源所得者,除本法另有規定外,其應納稅額,分別就源扣
繳。 
臺灣地區人民、法人及團體有港澳地區來源所得,依港澳關係條例第二十八條規定: 
臺灣地區人民有香港或澳門來源所得者,其香港或澳門來源所得,免納所得稅。 
臺灣地區法人、團體或其他機構有香港或澳門來源所得者,應併同臺灣地區來源所得
課徵所得稅。但其在香港或澳門已繳納之稅額,得併同其國外所得依所得來源國稅法
已繳納之所得稅額,自其全部應納稅額中扣抵。惟扣抵之數額,不得超過因加計其香
港或澳門所得及其國外所得,而依其適用稅率計算增加之應納稅額。 
港澳地區人民、法人或團體有臺灣地區來源所得,依港澳關係條例第二十九條規定: 
香港或澳門居民有臺灣地區來源所得者,應就其臺灣地區來源所得,依所得稅法規定
課徵所得稅。 
香港或澳門法人、團體或其他機構有臺灣地區來源所得者,應就其臺灣地區來源所得
比照總機構在中華民國境外之營利事業,依所得稅法規定課徵所得稅。 
綜合所得額分成下列十類: 
營利所得:指公司股東所分配之股利總額,合作社社員所分配之盈餘總額、合夥組織營
利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額,獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈
餘總額及個人一時貿易之盈餘。 
執行業務所得:凡執行業務者之業務收入或演技收入,減除業務所必要之成本及費用後
之餘額屬之。 
薪資所得:凡軍、公、教、警、公私立事業職工薪資及提供勞務之報酬。 
利息所得:自公債、公司債、各種短期票券、存款及其他貸出款項所得之利息。 
租賃所得及權利金所得:凡以有形財產出租之租金、財產出典典價經運用之所得為租賃
所得;其以專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,供他人使用取得之所
得為權利金所得。 
自力耕作、漁、牧、林、礦所得:由其收入減除必要費用之餘額為所得額。 
財產交易所得:凡非經常買進、賣出之營利活動而持有各種財產及權利,因買賣或交換
而發生之增益。 
競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給
與之所得。 
退職所得:凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之
養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人領取歷年自薪
資所得中自行繳付儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費於提繳年度已計入薪
資所得課稅部分及其孳息,不在此限。 
其他所得:不屬於前述各種之所得,以其收入減除必要費用及成本後之餘額為所得額。
綜合所得稅課稅範圍: 
我國現行稅法對綜所稅課徵範圍為採屬地主義:依所得稅法第二條之規定:凡有中華民
國來源所得之個人,應就其中華民國來源之所得,課徵綜合所得稅。非中華民國境內居
住之個人,而有中華民國來源所得者,除本法另有規定外,其應納稅額,分別就源扣
繳。 
臺灣地區人民、法人及團體有港澳地區來源所得,依港澳關係條例第二十八條規定: 
臺灣地區人民有香港或澳門來源所得者,其香港或澳門來源所得,免納所得稅。 
臺灣地區法人、團體或其他機構有香港或澳門來源所得者,應併同臺灣地區來源所得
課徵所得稅。但其在香港或澳門已繳納之稅額,得併同其國外所得依所得來源國稅法
已繳納之所得稅額,自其全部應納稅額中扣抵。惟扣抵之數額,不得超過因加計其香
港或澳門所得及其國外所得,而依其適用稅率計算增加之應納稅額。 
港澳地區人民、法人或團體有臺灣地區來源所得,依港澳關係條例第二十九條規定: 
香港或澳門居民有臺灣地區來源所得者,應就其臺灣地區來源所得,依所得稅法規定
課徵所得稅。 
香港或澳門法人、團體或其他機構有臺灣地區來源所得者,應就其臺灣地區來源所得
比照總機構在中華民國境外之營利事業,依所得稅法規定課徵所得稅。 
綜合所得額分成下列十類: 
營利所得:指公司股東所分配之股利總額,合作社社員所分配之盈餘總額、合夥組織營
利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額,獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈
餘總額及個人一時貿易之盈餘。 
執行業務所得:凡執行業務者之業務收入或演技收入,減除業務所必要之成本及費用後
之餘額屬之。 
薪資所得:凡軍、公、教、警、公私立事業職工薪資及提供勞務之報酬。 
利息所得:自公債、公司債、各種短期票券、存款及其他貸出款項所得之利息。 
租賃所得及權利金所得:凡以有形財產出租之租金、財產出典典價經運用之所得為租賃
所得;其以專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,供他人使用取得之所
得為權利金所得。 
自力耕作、漁、牧、林、礦所得:由其收入減除必要費用之餘額為所得額。 
財產交易所得:凡非經常買進、賣出之營利活動而持有各種財產及權利,因買賣或交換
而發生之增益。 
競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給
與之所得。 
退職所得:凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之
養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人領取歷年自薪
資所得中自行繳付儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費於提繳年度已計入薪
資所得課稅部分及其孳息,不在此限。 
其他所得:不屬於前述各種之所得,以其收入減除必要費用及成本後之餘額為所得額。列舉扣除額包括下列六項: 
捐贈:納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐
贈,以捐贈總額最高不超過綜合所得總額 20%為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政
府捐獻,不受金額之限制。 
保險費:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險
及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過 24,000 元為限。但全民健康
保險之保險費不受金額限制。 
醫藥及生育費:納稅義務人、其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫
院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為
限。但受有保險給付部分,不得扣除。 
災害損失: 
範圍:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償
或救濟金部分,不得扣除。所稱不可抗力之災害,係指地震、風災、水災、旱災、
蟲災、火災及戰禍等。 
限制:應於發生之次日起三十日內,檢具損失清單及證明文件,報請稽徵機關派員
勘查。未依前項規定報經該管稽徵機關派員勘查,而能提出確實證據證明其損失屬
實者,該管稽徵機關仍應核實認定。 
購屋借款利息:納稅義務人配偶及受扶養親屬購買自用住宅,向金融機構借款所支付
之利息,其每一申報戶每年扣除數額以 30 萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額
者,其申報之儲蓄投資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依
上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。 
房租支出:納稅義務人、其配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供
營業或執行業務使用者,其所支付租金,每一申報戶每年扣除數以 12 萬元為限。但申
報有購屋借款利息者,不得扣除。 
特別扣除額包括下列六項: 
財產交易損失: 
納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失,其每年度扣除額,以不超過當年度
申報之財產交易之所得為限;當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得
以以後三年度之財產交易所得扣除之。 
財產交易損失之計算,準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。 
薪資所得特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得,每人每年扣除數額
以 10 萬元為限,一○一年度為 104,000 元,一○二年度為 108,000 元。 
儲蓄特別扣除:納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信
託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利,合計全年扣除額以 27 萬元為
限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息,不包
括在內。 
身心障礙特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障
礙證明者,及精神衛生法第三條第四款規定之病人,每人每年扣除 10 萬元,一○一年
度為 104,000 元,一○二年度為 108,000 元。 
教育學費特別扣除:納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年扣除額
以 25,000 元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。 
幼兒學前特別扣除額:自中華民國一○一年一月一日起,納稅義務人五歲以下之子
女,每人每年扣除 25,000 元,但有下列情形之一者,不得扣除: 
經減除本扣除額後,納稅義務人全年度綜合所得稅適用稅率在 20%以上,或依第十
五條第二項規定計算之稅額適用稅率在 20%以上。 
納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得超過同條例第十三條
規定之扣除金額。
2F
顧玟玟 小二上 (2015/02/06 06:29):
個人之綜合所得總額,以其全年下列各類所得合併計算之: 第一類:營利所得:公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配 之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總 額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一 時貿易之盈餘皆屬之。 公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額 ,應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數 計算之;合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所 得之盈餘總額,除獨資、合夥組織為小規模營利事業者,按核定 之營利事業所得額計算外,應按核定之營利事業所得額減除全年 應納稅額半數後之餘額計算之。 第二類:執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房 租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提 供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執 行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。 執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目; 業務支出,應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年;帳簿 、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法,由財政部 定之。 執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊,依固 定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支,準用本法有關 營利事業所得稅之規定;其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認 列及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。 第三類:薪資所得:凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者 之所得: 一、薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入 為所得額。 二、前項薪資包括:薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅 利及各種補助費。但為雇主之目的,執行職務而支領之差旅 費、日支費及加班費不超過規定標準者,及依第四條規定免 稅之項目,不在此限。 三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費,合 計在每月工資百分之六範圍內,不計入提繳年度薪資所得課 稅;年金保險費部分,不適用第十七條有關保險費扣除之規 定。 第四類:利息所得:凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及 其他貸出款項利息之所得: 一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。 二、有獎儲蓄之中獎獎金,超過儲蓄額部分,視為存款利息所得 。 三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存 單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事 業主管機關核准之短期債務憑證。 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得, 除依第八十八條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。 第五類:租賃所得及權利金所得:凡以財產出租之租金所得,財產出典典 價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特 許權利,供他人使用而取得之權利金所得: 一、財產租賃所得及權利金所得之計算,以全年租賃收入或權利 金收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。 二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得,視為租賃所得 。 三、財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典 而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期 存款利率,計算租賃收入。 四、將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行 業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入, 繳納所得稅。 五、財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機 關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。 第六類:自力耕作、漁、牧、林、礦之所得:全年收入減除成本及必要費 用後之餘額為所得額。 第七類:財產交易所得:凡財產及權利因交易而取得之所得: 一、財產或權利原為出價取得者,以交易時之成交價額,減除原 始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一 切費用後之餘額為所得額。 二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者,以交易時之成交價額 ,減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、 改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所 得額。 三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各 級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券,持有 滿一年以上者,於出售時,得僅以其交易所得之半數作為當 年度所得,其餘半數免稅。 第八類:競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:凡參加各種競技比賽及各 種機會中獎之獎金或給與皆屬之: 一、參加競技、競賽所支付之必要費用,准予減除。 二、參加機會中獎所支付之成本,准予減除。 三、政府舉辦之獎券中獎獎金,除依第八十八條規定扣繳稅款外 ,不併計綜合所得總額。 第九類:退職所得:凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終 身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金 保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲 金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計 入薪資所得課稅部分及其孳息,不在此限: 一、一次領取者,其所得額之計算方式如下: (一)一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者 ,所得額為零。 (二)超過十五萬元乘以退職服務年資之金額,未達三十萬元乘 以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。 (三)超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得 額。 退職服務年資之尾數未滿六個月者,以半年計;滿六個月者 ,以一年計。 二、分期領取者,以全年領取總額,減除六十五萬元後之餘額為 所得額。 三、兼領一次退職所得及分期退職所得者,前二款規定可減除之 金額,應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。 第十類:其他所得:不屬於上列各類之所得,以其收入額減除成本及必要 費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從 事結構型商品交易之所得,除依第八十八條規定扣繳稅款外,不 併計綜合所得總額。
3F
楊世韓 國一上 (2015/10/17 19:26):
綜合所得總類: 營利所得,薪資所得,執行業務所得,利息所得,租任與權利金所得,財產交易所得,自力更作漁木林礦所得,競技競賽機會中獎,退職所得,其他所得 列舉扣除:捐贈,保險費,醫療費,災害損失,購屋借款利息,租金支出 特別扣除額: 薪資特別扣除額 財交損失 身心障礙 儲蓄 學費 幼兒學前
4F
wen 小六下 (2016/08/22 11:11):
1營利所得.2執行業務.3薪資所得.4利息所得.5租賃所得.6自行耕作農林礦工.7財產交易所得及權利金所得.8競賽及機會中獎.9退職所得.10其他所得 1.免稅額.2.薪資特別扣除額.3.儲蓄特別扣除額.4殘障特別扣除額.5.教育特別扣除額.6.捐贈.7購買自用住宅利息.8醫藥費.9保險費.10健保費 11.不可抗力的損失