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專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)題庫

【非選題】

天天企業民國 99 年度之財務報表委任地地聯合會計師事務所進行查核,趙會計師
為簽證會計師。以下~為查核過程中存在之各項獨立重大狀況:(14分) 
(一)錢會計師為地地聯合會計師事務所之合夥會計師,但並未參與天天企業民國 99
年度之財務報表查核,錢會計師個人出資持股 100%成立錢錢顧問公司。在無擔
保品的情形下,錢錢顧問公司提供天天企業 1,000 萬元之信用融資,天天企業非
為金融機構。 
(二)孫會計師為地地聯合會計師事務所之退休合夥會計師,迄今已卸任 11個月。孫
會計師於退休後立即應天天企業之邀,擔任會計長工作,惟孫會計師並無天天企
業之任何持股。 
(三)天天企業為合法經營存放款業務之金融機構。趙會計師因購置新屋所需,以其配偶
名義向天天企業申辦30年期,利率5%之優惠房屋貸款1,000萬元,並已獲核貸。 
(四)地地聯合會計師事務所同時亦為天天企業提供記帳服務。天天企業已確認會計紀
錄為其責任,且地地聯合會計師事務所並未參與天天企業之管理營運決策。趙會
計師已執行必要之審計程序。 
(五)天天企業正辦理現金增資中,承銷券商為小小證券公司,而地地聯合會計師事務
所握有小小證券公司 2/3之董事席次。 
(六)天天企業擁有一項占總資產價值 1/3 的專利權。此專利權係向其他公司購買而
得,之前並經地地聯合會計師事務所評定其此專利權價值後,始行簽約購買。 
(七)地地聯合會計師事務所同時為天天企業提供內部稽核服務。在地地聯合會計師事
務所的服務下,天天企業充分了解內部稽核為其職責,設立了相當適切的內部稽
核執行程序,並指派適任人員負責內部稽核工作,且了解需負起建立、維護及監
督內部控制系統之責任。此外,地地聯合會計師事務所在內部稽核方面之發現與
建議,均獲天天企業採納或執行,並已適當的向其董事會與監察人報告。

根據我國職業道德規範公報第 10 號「正直、公正客觀及獨立性」第 7 條,影響查核
會計師獨立性的因素有5項。請針對以上七項狀況,依照我國職業道德規範公報第10
號「正直、公正客觀及獨立性」之規定,說明在此項天天企業民國 99 年度財務報表
之查核委任中,獨立性是否受到影響,並簡述理由。且就獨立性受影響之狀況,需註
明係受5項因素中何者因素之影響;就獨立性未受影響者之狀況,則註明「無」。 
例如:某狀況下,查核會計師之獨立性未受影響,則表達為: 


#11006
專技◆會計師◆審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)- 100 年 - 100專技高等考試會計師 審計學(包括審計準則公報與職業道德規範)#16069
編輯私有筆記