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104年 - 104 地方政府特種考試_四等_會計：審計學概要#34530

科目：公職◆審計學 | 年份：104年 | 選擇題數：20 | 申論題數：10

試卷資訊

所屬科目：公職◆審計學

選擇題 (20)

1 受查公司有極為重大的關係人交易，且已於財務報表中作適當之揭露，但會計師擬於查核報告中強調此一事項， 此一說明段應置於： (A)意見段之前 (B)意見段之後 (C)意見段中加以說明 (D)範圍段之前
2 下列那一項是一般公認審計準則中的外勤準則？ (A)查核工作應妥為規劃，其有助理人員者，須善加督導 (B)查核報告中應說明財務報表之編製，是否符合一般公認會計原則 (C)執行查核工作及撰寫報告時，應保持嚴謹公正之態度及超然獨立之精神，並盡專業上應有之注意 (D)查核工作之執行及報告之撰寫，應由具備專門學識及經驗，並經適當專業訓練者擔任
3 順查（tracing）文書憑證通常用於查核下列何項聲明？ (A)發生 (B)完整性 (C)評價或分攤 (D)正確性
4 查核人員獲取新客戶業務和行業的知識，最可能達成什麼目的？ (A)提出關於改善客戶內部控制結構的建設性建議 (B)發展對管理當局財務報表聲明的專業懷疑態度 (C)評估所有已知誤述的彙總是否導致整體財務報表的重大誤述 (D)瞭解可能會影響客戶財務報表的事項和交易
5 當查核人員執行某控制測試程序後，得到的結論為「該內部控制程序有重大偏差」，但事實上，受查者該內部控 制程序偏差並不重大，此項風險稱為： (A)信賴不足風險 (B)過度信賴風險 (C)不當拒絕風險 (D)不當接受風險
6 下列何項不是查核人員要求受查者提出客戶聲明書之目的？ (A)提醒受查者應對財務報表之允當表達負責 (B)印證已查得之資料 (C)避免查核人員誤解受查者之口頭聲明 (D)取代其他必要之查核程序
7 審計準則公報第 49 號中關於控制測試之敘述，下列何者較不適當？ (A)查核人員認為對個別聲明僅執行證實程序無法提供足夠及適切之查核證據時，應執行控制測試 (B)查核人員對控制執行有效性擬予以信賴之程度愈高，則須取得更具說服力之查核證據 (C)查核人員如已於期中取得有關控制執行有效性之查核證據，應再取得該等控制於該期間後是否發生重大改變之 查核證據 (D)一般而言，對控制之信賴程度愈高，則重新測試控制之間隔應愈長
8 關於公平價值衡量與揭露之查核，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員之責任係建立有關公平價值衡量與揭露之會計處理及財務報導程序 (B)查核人員於瞭解公平價值衡量與揭露之過程時，通常會考量公平價值衡量過程中資訊科技運用之情況 (C)資產或負債公平價值之衡量與揭露是否適當，管理階層之意圖係主要決定因素 (D)查核人員應依據固有風險及控制風險之評估結果，對受查者公平價值之衡量與揭露進行測試
9 查核人員應決定分析性程序可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一步調查之基礎時， 此時最不可能考量之因素為何？ (A)欲達成之確信程度 (B)查核人員所評估之重大不實表達風險 (C)發生不實表達之可能性 (D)執行進一步查核所需要之成本
10 下列何種情況不會使查核人員所要求之樣本量增加？ (A)查核人員要求之信賴水準愈高 (B)查核人員設定之可容忍誤差愈小 (C)查核人員若預期母體中存有誤差 (D)查核人員使用分層抽樣
11 查核人員為因應管理階層逾越控制之風險，應設計且執行之查核程序為何？①測試普通日記簿分錄及編製財務報 表所作其他調整之適當性 ②複核可能導致重大不實表達之會計估計 ③瞭解不尋常或非正常營運之重大交 易，其交易動機及合理性 (A)僅①② (B)僅②③ (C)僅①③ (D)①②③
12 查核人員可能會因為下列何項理由而決定採用分析性程序，而非細項測試？ (A)分析性程序相對較為可靠 (B)執行細項測試之成本相對較高 (C)分析性程序相對較具說服力 (D)細項測試之結果相對較難解讀
13 在所有資產科目中，現金容易被竊且不易聲張所有權，因而現金具有較高的何項風險？ (A)固有風險 (B)控制風險 (C)偵查風險 (D)查核風險
14 有關「客戶聲明書」，下列敘述何項錯誤？ (A)客戶聲明書之日期應與查核報告日相同 (B)已取得查核證據之事項，仍得要求受查者將其列入客戶聲明書 (C)對合併報表表示意見時，應向母公司取得適用於合併報表之客戶聲明書 (D)查核人員對某些事項無法執行必要之查核程序時，於取得客戶聲明書後，即可視為查核範圍不受限制
15 查核人員通常採用下列何項查核程序以測試是否有未入帳之銷貨收入？ (A)函證應收帳款 (B)將出貨相關憑證及文件與銷貨收入明細進行比較與核對 (C)與上年度毛利率比較以發現有無重大差異 (D)測試應收帳款期後收現情形
16 決定應付帳款是否符合完整性聲明，查核人員須抽核所收到貨品是否均已入帳，此時其應抽核下列那一項母體？ (A)供應商發票 (B)進貨訂購單 (C)驗收報告單 (D)註銷支票
17 下列何者不屬於電腦資訊系統之風險及內部控制特性？ (A)處理程序一致 (B)發生錯誤及舞弊之可能性較人工制度為低 (C)交易由電腦自動產生或執行 (D)可提升管理階層監督能力
18 臺灣糖業股份有限公司之盈虧，如何確定？ (A)以經濟部查核彙編數為準 (B)以行政院院會通過數為準 (C)以簽證會計師查核數為準 (D)以審計部審定數為準
19 各機關接得審計機關之審核通知，除決算之審核依決算法規定外，應於接到通知之日起幾日內聲復？ (A) 20 日 (B) 30 日 (C) 60 日 (D) 90 日
20 下列有關政府審計業務處理之敘述，何者錯誤？ (A)公有營業和公有事業審計目的主要在查核有無違背法令情事和審定營業結果 (B)考核各機關績效後，若審計機關認為受查機關未盡職責或效能過低，除通知其上級機關長官外，並應向監察院 報告 (C)各機關會計簿籍或報告如發現所載事項和原始憑證不符，致使公款遭受損害，主辦和經辦會計人員應負責賠償 損害 (D)公有營業及事業盈虧撥補，應依法定程序辦理；其不依規定者，公有營業及事業之主管機關應修正之

申論題 (10)

⑴何謂直接財務利益？何謂間接財務利益？（5 分）
⑵列舉二個獨立性受自我利益之影響而與審計客戶發生利益上衝突之例子。（10 分）
⑶列舉二個可能危害獨立性之非審計業務例子。（10 分）
⑴何謂期後事項？
⑵何謂查核報告日？
⑶何謂財務報表發布日？
⑷何謂財務報表核准日？
⑸何謂財務報導期間結束日？
⑴舞弊係一廣泛法律概念，查核人員所需關注之舞弊行為為何？（2 分）
⑵查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，應執行風險評估 之程序為何？（8 分）