104年 - 104 高等考試_三級_財務審計：內部控制之理論與實務#42694

科目：企業內部控制之理論與實務(含相關法規) | 年份：104年 | 選擇題數：0 | 申論題數：5

試卷資訊

所屬科目：企業內部控制之理論與實務(含相關法規)

選擇題 (0)

申論題 (5)

一、美國 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（簡稱 COSO）於 2013 年發布新版的「內部控制—整合架構」，修正內部控制制度三大目標及五大組成要素之相關內涵。我國主管機關配合修訂「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，將原先的內部控制三大目標中的「財務報導之可靠性」修改為「報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範」。請闡述此項目標改變的意義及其對於公開發行公司內部控制制度的可能影響。（30 分）

二、依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」之規定，公開發行公司自行評估內部控制制度之目的，在落實公司自我監督的機制、及時因應環境的改變，以調整內部控制制度之設計及執行，並提昇內部稽核部門的稽核品質及效率；其自行評估之範圍，應涵蓋公司各類內部控制制度之設計及執行。請說明公司進行內部控制自行評估較常採用的兩種方法以及其優、缺點，並說明內部稽核單位在內控自行評估過程所可能扮演的角色與功能。（25 分）

三、美國內部稽核協會（Institute of Internal Auditors）於 2013 年 1 月發布立場聲明書：「有效風險管理與控制的三道防線」。該聲明書指出，在三道防線模式裡，管理控制是風險管理的第一道防線，管理階層所設置的各種風險控制及遵循督導職能為第二道防線，而獨立的確認則為第三道防線。請說明機構如何運用上述三道防線達成有效的風險管理與控制？高階管理階層及治理單位在上述過程中扮演何種角色？（25 分）

⑴列出星光電子器材行的內部控制缺失。（8 分）

⑵假設星光電子器材行受限於人事預算，無法增聘員工。請提出該器材行如何改善其內部控制缺失的相關建議。（12 分）