105年 - 人工記帳術科#140198

1. 編製文化公司104年6月份之簡單銀行存款調節表，將銀行對帳單餘額和公司帳上餘額皆調整到正確餘額。

2. 做必要之調整分錄

(1) 103年10月1日

(2) 103年10月30日

(3) 105年12月31日

(1) 中台公司建造該資產資本化之利息金額。

(2) 中台公司承建資產之總成本。

(1) 上光公司101年底認列減損損失之分錄。

(2) 計算上光公司103年底該房屋之帳面金額。

(3) 若上光公司對投資性不動產後續評價採用公允價值模式處理，104年1月1日該不動產之公允價值分別為房屋$5,500,000及土地$5,000,000，則上光公司104年1月1日將自用不動產轉換為投資性不動產之分錄為何？(不考慮結帳分錄)

三、【第1題每一分鐘2分，第2題每一分鐘3分，合計20分】

下列為台中公司投資台南公司的股票之交易

104年01月01日 購買台南公司的股票作為投資。

104年05月01日 台南公司發放現金股利$0.7。

104年12月31日 台南公司股價為每股$12，台南公司綜合損益總計$20,000(本期淨利$30,000、其他綜合損益$10,000(借餘))。

105年01月05日 出售台南公司1/4股票，股價為每股$13。

(一)台中公司購入時若將此投資分類為「持有供交易之金融資產」：

1.104年應認列「股利收入」$7,000。

2.104年應認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產損失」$20,000。

(二)台中公司購入時若將此投資分類為「採用權益法之投資」：

1.104年應認列「採用權益法認列損益份額」為貸記$12,000。

2.104年應認列「採用權益法認列其他綜合損益份額」為借記$4,000。

3.105年01月05日 出售台南公司部份股票後，仍符合採用權益法。

台中公司沒有其他投資，台南公司104、105年均未發放股票股利或股票分割。(假設購買股票沒有手續費或其他交易成本)

試分別依1.持有供交易之金融資產 2.採用權益法之投資

作 104/1/1、104/5/1、104/12/31、105/01/05 之分鐘(不考慮結帳分鐘)：

1. 惠予公司應於何日認列此一專利權？金額多少？

2. 請作105年惠予公司有關此一交易所有相關分鐘？

3. 請作105年底惠予公司此專利權之攤銷分鐘？

五、【每一横行2分，合計20分】

台中公司比較資產負債表及綜合損益表如下：





其他補充資料如下：

(1) 104年度有關機器設備之所有交易，包括出售已折舊克單的機器設備，其原始成本為$10,000，售價為$2,250，機器設備及累計折舊本年度的其餘增減數是新購或提列折舊而產生。

(2) 台中公司於104年度支付現金股利$10,000，其所支付的股利為取得財務資源之成本。

(3) 以面額現金增資$25,000，另以現金$25,000新增權益投資。

(4) 台中公司以$27,000(不含應計利息)於10月1日提前贖回流通在外公司債，其1月到9月的折價攤銷數為$250。

(5) 104年度商譽因減損而沖銷。

(6) 公司本年底評估備抵呆帳與去年金額相同，本年度未沖銷呆帳。

試作：以直接法編製台中公司104年度之現金流量表。