110年 - 110 國立臺北大學_碩士班一般入學考試試題_會計學系：成本與管理會計學#147557

科目：研究所、轉學考(插大)◆成本學與管理會計學 | 年份：110年 | 選擇題數：0 | 申論題數：7

試卷資訊

所屬科目：研究所、轉學考(插大)◆成本學與管理會計學

選擇題 (0)

申論題 (7)

一、填空題 (25%)

以下各小題狀況各自獨立，請以下列格式填入答案，未依格式填答不予計分。

| (1) | |
| --- | --- |
| (2) | |
| (3) | |
| (4) | |
| (5) | |

1. Presented below is the information related to Chicago Company

| | Cost | Retail |
| --- | --- | --- |
| Inventory, 12/31/2021 | $360,000 | $ 555,000 |
| Purchases | 1,363,000 | 1,955,000 |
| Purchase returns | 110,000 | 157,000 |
| Purchase discounts | 32,000 | — |
| Gross sales | — | 2,160,000 |
| Sales returns | — | 125,000 |
| Markups | — | 197,000 |
| Markup cancellations | — | 50,000 |
| Markdowns | — | 92,000 |
| Markdown cancellations | — | 36,000 |
| Freight-in | 69,000 | — |
| Employee discounts granted | — | 20,000 |
| Loss from breakage (normal) | — | 9,500 |

### Instructions

Assuming that Chicago Company uses the conventional retail inventory method, please compute the cost-to-retail ratio (1) and ending inventory (at cost) (2) at December 31, 2022.
1.
2.


2. Steffi Graf established a savings account for her son's college education by making annual deposits of $10,000 at the beginning of each of five years to the account paying 6%. At the end of the fifth year, the account balance was transferred to another account paying 8%, and annual deposits of $12,000 were made at the end of each year from the sixth through the tenth years. What was the account balance at the end of the tenth year? (3)

Please use the following table to solve the problem.



3. 台北公司的相機產品有3年期的損壞維修保證。根據過去經驗估計其銷售的保證成本為：銷貨後當年(第一年)為銷貨的1%；銷貨後的第二年為銷貨的2%；及銷貨後的第三年為銷貨的3%。台北公司前3年的銷貨及實際保證支出如下：

| 年度 | 銷貨 | 保證支出 |
| --- | --- | --- |
| 2019 年 | $ 750,000 | $ 10,000 |
| 2020 年 | 1,250,000 | 36,125 |
| 2021 年 | 2,050,000 | 72,500 |

試求：

台北公司在 2021 年 12 月 31 日資產負債表應報導的相關保證負債金額 (4)。(假設每年銷貨平均發生而保證費用也根據以上比例平均發生)

4. 大學公司2021年以每台$16,000銷售其製造之手機，公司同時亦提供額外的產品保固，顧客可以$1,500購買一份3年期的保固契約，保固期間內公司將履行定期服務並更換損壞零件，公司預計每台手機保固成本為$1,000。假設2021年大學公司只有兩筆銷售交易，分別為2021年9月1日現銷500台手機和270份保固合約及2021年12月31日現銷500台手機和300份保固合約。假設保固服務將於保固期間平均提供，大學公司以直線法認列保固收入。

試求：

這些交易相關的負債應以多少金額表達於 2021 年 12 月 31 日的資產負債表的非流動負債項下？ (5)



二、(15%)

In 2021, NTPU Company started to constructed its building in Sanxia. The construction was begun on April 1, 2021 and was completed on December 31, 2023. NTPU made the following payments during 2021-2023:

| Date | Payment |
| --- | --- |
| April 1, 2021 | $3,200,000 |
| May 1, 2021 | 1,200,000 |
| August 31, 2021 | 1,500,000 |
| July 1, 2022 | 2,000,000 |
| December 31, 2022 | 1,200,000 |
| September 1, 2023 | 900,000 |

In order to help finance the construction, NTPU issued the following bonds payable:

$5,000,000 of 2-year, 6% bonds payable, issued at par on July 1, 2021 and due July 1, 2023, with interest payable annually on July 1.

In addition to the 6% bonds payable, NTPU also had the following debt outstanding during 2022-2024:

1. $7,000,000, 9% note payable dated January 1, 2016 and due January 1, 2026, with interest payable annually on January 1.
2. $3,500,000, 12% note payable dated January 1, 2019 and due January 1, 2023, with interest payable annually on January 1.

Instructions

Please compute the amounts of each of the following:

1. Total amount of interest cost to be capitalized during 2021.
2. Total amount of interest cost to be capitalized during 2022.
3. Total amount of interest cost to be capitalized during 2023.
三、(10%)

三峽公司 2021 年初購入一台機器，以重估價模式作後續衡量。已知該機器之取得成本為 $5,000,000，2021 年底之累計折舊為 $1,000,000。2021 年底進行首次重估，其公允價值為 $4,200,000，另 2021 年 12 月 31 日有減損跡象，故進行相關減損測試。

試求：

請依下列情況，試作 2021 年底所有相關分錄。

1. 處分成本：500 元，且使用價值為 3,500,000 元
2. 處分成本：600,000 元
(a) 使用價值：4,250,000 元
(b) 使用價值：3,750,000 元
四、(18%)

為獎酬員工，丙公司於2018年3月15日經由董事會決議，依據丙公司的庫藏股票轉讓員工之辦法，將庫藏股票100,000股轉讓予員工，轉讓價格為每股$15，認股基準日為2018年4月5日，此外，董事會決議當日，亦即認股權給與日，公司採用選擇權定價模式，估計員工認股權為每單位$1.5。再者，2018年3月15日的董事會決議日之前，丙公司已買回流通在外普通股150,000股，每股成本為$14。經公司給與員工認股權之後續期間，丙公司於2018年4月30日實際轉讓庫藏股票共90,000股予員工，並收取股款$1,350,000，同時需繳納證券交易稅千分之三。

試作：丙公司於 2018 年 3 月 15 日及 2018 年 4 月 30 日有關上述庫藏股票轉讓予員工之應有分錄。
五、(32%)

甲公司作為承租人，於2015年1月1日與乙公司簽訂8年期之不動產租賃合約，租約條件係針對甲公司對於乙公司之12樓層辦公大樓之6層空間(每樓層為相同面積)進行租用，作為甲公司的辦公室使用，甲公司之每年固定租賃給付$500,000，並於年初支付，此外，租賃期間到期時，由甲公司返還樓層予乙公司。簽約時，甲公司對於租賃隱含利率並非容易確定，惟於租賃合約簽訂之時，甲公司之增額借款年利率為5%，因此，甲公司以此利率為使用權資產及租賃負債之認列及調整的依據。再者，甲公司對於不動產、廠房及設備係以直線法提列折舊。然而，2017年1月1日，亦即，租賃合約執行至第三年年初(甲公司已為租賃支付)，考量承租人之營運因素，甲乙兩方同意修改原始租賃，其中，租賃合約之修改條件包括：租賃期間自原始租賃之8年，縮短為5年；承租樓層亦自原始租賃之6層，另行增加3層空間為使用；固定租賃給付亦增加至$650,000，並於年初支付。修改合約時，甲公司對於租賃隱含利率並非容易確定，其增額借款年利率為7%。

試算：甲公司作為承租人，原始租賃合約執行至2017年1月1日，並於合約修改之前的「使用權資產」帳面金額為何？2017年1月1日修改合約時，甲公司認列之「修改合約(損)益」金額？修改合約之後，2017年1月1日甲公司應報導「租賃負債」餘額？同日，應報導「使用權資產」帳面金額？(註：請務必使用下方表列之現值因子，並請將計算過程列出，於計算過程及回答問題之相關金額請皆以四捨五入至個位數為依據)