114年 - 114 全國技術士技能檢定學科_丙級：會計事務─人工記帳#130399

1 日 業主林佳品預期銷售前景看好，乃增加投資現金$400,000、土地$600,000 與房屋$500,000 於佳品商店。

5 日 現購機器設備定價$600,000，九折成交，另以現金支付運費$50,000、安裝費$5,000 及測試費$5,000。

6 日 向欣欣企業購入商品$250,000，付款條件 3/10，2/15，1/25，其中支付現金$50,000 並賒欠餘款$200,000。

11 日 向銀行借款$210,000，款項如數存入銀行。

17 日 賒銷商品給新宇商店，定價$200,000，以七五折成交，收款條件 2/10，1/15。收現$50,000，餘款暫欠。

18 日 17 日賒銷之商品，新宇商店發現部分有瑕疵，今遭退貨$10,000，扣抵貨欠。

19 日 機器設備進廠作定期保養現付費用$9,000。

21 日 簽發即期支票償還欣欣企業半數欠款。

24 日 預付一年租金$120,000 及 3 個月押金，其中各半數應為業主負擔。

31 日 本月份自來水費$2,000、電費$4,500 及瓦斯費$2,000，繳費收據今日收到，該三筆費用自 銀行存款帳戶自動扣繳。 (每一分錄 2 分，共 20 分)

1. 於 111 年 3 月 31 日購進$570,000 貨車一部，估計耐用年限 10 年，估計殘值$20,000，採直線法提列折舊。

2. 本年度 6 月 1 日承租倉庫，並支付一年租金$216,000。

3. 期初應收帳款金額$350,000，期初備抵損失-應收帳款$7,000。本年度賒銷共計$880,000，帳款收現$661,000，另沖銷確定無法收回之帳款$5,000。每年期末應收帳款餘額計提相同損失率。

4. 本年度文具用品調整前為$6,200，年底盤點尚餘$3,100 未耗用。

5. 因購貨開立三個月到期之本票乙紙，票據面額$200,000，發票日 112 年 12 月 1 日，附年息6%，利息約定自發票時起算。

6. 本年度 4 月 1 日以現金$80,000 購入一商標權，採直線法攤銷，法定年限 10 年，預估經濟效益 8 年。

7. 年中預收產品配銷服務之佣金$12,000，以佣金收入入帳，截至年底估計已提供60%之服務。

8. 本年度支付$6,000 購買二年期產物保險，保險單上契約起始日期為 112 年 8 月 1 日。

9. 收到 11 月 26 日至 12 月 25 日電信費用帳單$2,300，年底前尚未繳納。

10. 期末經實地盤點後存貨尚有$320,000。期初存貨$260,000，期中購入商品$790,000，進貨費用$41,000。(採銷貨成本法，限作一分錄) (每一分錄 2 分，共計 20 分)

1. 全球商店銷貨收入與銷貨成本為 4：3，因現銷商品入帳錯誤導致銷貨收入有誤，帳上銷貨成本為正確餘額。

2. 賒銷商品$100,000 予環球商店，付款條件 1/10、n/30，客戶於折扣期間內以 15 天期票據償還貨款，會計入員以借：銀行存款$100,000、銷貨折讓$1,000，貸：應收帳款$101,000 入帳。

3. 購入機器一部$600,000，支付運費$5,000，會計人員誤將運費以費用入帳。

4. 全球商店溢收台灣商店租金$10,000，台灣商店溢收全球商店運費$10,000，雙方同意互抵，全球商店遺漏更正。

5. 發生帳款$3,500 無法收回，會計人員以預期信用減損損失入帳。
試作必要之更正分錄，並編製正確之餘額式試算表。 (每一分錄 2 分，試算表每一行 1 分，合計 20 分)

四、台中商店採實地盤存制，111 年底和 112 年底損益帳戶及期初存貨餘額如下，112 年 12月 31 日盤點存貨$86,000。已知 112 年之毛利率為 25%。

試作：編製 112 年度綜合損益表
(表首全對 2 分，每一橫行會計項目 2 分，共計 20 分)

五、台中商店 113 年 5-6 月營業人銷售額與稅額申報書由一位經驗不足之新進人員編製如下：

經分析後，除申報書部分欄位金額有誤外，發現下列事項：
1. 銷貨 7,800,000 元，包含三聯式發票、電子計算機發票金額 3,600,000 元，收銀機發票金額
4,200,000 元。
2. 6 月 12 日賒銷商品 252,000 元(含稅)，開立三聯式收銀機發票，收款條件 1/10，n/30，6 月
21 日收款時，借記銀行存款 249,480 元、貸記應收帳款 249,480 元。
3. 零稅率銷貨 2,400,000 元，包含經海關出口免附證明文件金額 1,000,000 元，非經海關出口已取具證明文件金額 1,500,000 元，及銷貨折讓 100,000 元。
4. 統一發票進貨及費用進項金額 2,800,000 元，包含支付招待客戶餐飲費用 48,000 元(未稅)。
5. 三聯式收銀機發票進貨及費用進項金額 1,820,000 元，包含購入奶粉等物資 80,000 元(未稅)，贈予私人養老中心。
6. 因驗收賒購商品不符規格， 6 月 30 日取得進貨退出證明單 113,400 元(含稅)(三聯式收
銀機發票)，尚未入帳。
7. 固定資產進項金額 2,300,000 元，包含 5 月 6 日購入自用乘人小汽車 1,200,000 元(未稅)。
8. 上期累積留抵稅額 6,600 元。
根據上述資料，台中商店 113 年度 5-6 月底營業稅結帳分錄並編製營業人銷售額與稅額申報書。
(分錄 2 分，每一橫行 1 分，共計 20 分。若該空格金額為 0 者，不得以空白表達)