115年 - 115 原住民族特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#144526

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：115年 | 選擇題數：25 | 申論題數：3

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 依稅捐稽徵法之規定，下列何者錯誤？
(A)財政部依法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力 (B)財政部得本互惠原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之人員，核定免徵稅捐 (C)稅捐之徵收，優先於一切債權 (D)破產財團成立後，其應納稅捐為財團費用，由破產管理人依破產法之規定清償之
2 依納稅者權利保護法之規定，下列何者錯誤？
(A)稅捐稽徵機關對於課稅基礎，經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，得推計課稅 (B)納稅者違反稅法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰 (C)納稅者不得因不知法規而免除行政處罰責任。但按其情節，得減輕或免除其處罰 (D)中央主管機關應每年檢視解釋函令有無違反法律之規定、意旨 代號：50730 頁次：4－2
3 依稅捐稽徵法之規定，關於限制出境之敘述，下列何者錯誤？
(A)我國境內居住之個人欠繳已確定之應納稅捐及罰鍰單計或合計達新臺幣 100 萬元以上者，得對 納稅義務人限制出境 (B)我國境內之營利事業欠繳已確定之應納稅捐及罰鍰單計或合計達新臺幣 200 萬元以上者，得對 營利事業負責人限制出境 (C)我國境內之營利事業欠繳在行政救濟程序終結前之應納稅捐及罰鍰達新臺幣 300 萬元以上者， 得對營利事業之簽證會計師限制出境 (D)納稅義務人因欠繳稅捐，經財政部函請內政部移民署限制其出境，自限制出境之日起，最長為 5 年
4 依納稅者權利保護法之相關規定，下列何者不是計算基本生活費差額的比較基礎？
(A)財產交易損失特別扣除額 (B)免稅額 (C)一般扣除額 (D)儲蓄投資特別扣除額
5 依納稅者權利保護法之規定，下列敘述何者正確？
(A)主管機關所發布之行政規則及解釋函令，得解釋法律原意、規範執行法律所必要之技術性、細 節性事項，若有必要，得增加法律所未明定之納稅義務或減免稅捐 (B)納稅者應依其實質負擔能力負擔稅捐，無合理之政策目的得為差別待遇 (C)納稅者如非故意以非常規交易規避租稅負擔，經稅捐機關舉證事實成立後，得依逃漏稅行為處 以罰鍰 (D)稅捐稽徵機關對於課稅基礎，經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，為維護課稅公平原則，得 推計課稅
6 依所得稅法規定，有關個人交易符合房地合一稅自住定義的房屋與土地課稅之規定，下列敘述何
者正確？ (A)課稅所得 500 萬元以內者免納房地合一所得稅 (B)課稅所得超過 400 萬元者，全部按稅率 15%課徵房地合一所得稅 (C)課稅所得超過 400 萬元者，就超過部分按稅率 10%課徵房地合一所得稅 (D)免納房地合一所得稅
7 依所得稅相關法規，個人網紅的平臺分潤屬於：
(A)執行業務所得 (B)營利所得 (C)薪資所得 (D)其他所得
8 依所得稅法之規定，下列敘述何者錯誤？
(A)告發或檢舉獎金，應按罰鍰之 20%發給舉發人 (B)個人領取公債、公司債、郵局定期存款之利息所得，採用分離課稅 (C)個人行使認股權憑證，於執行權利日標的股票時價超過認購價格者，其差額屬其他所得 (D)承租人因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例規定取得之補償金，為變動所得，得僅以取 得金額之半數列入當年度綜合所得總額申報
9 依所得稅法之規定，納稅義務人之基本所得額超過所得基本稅額條例規定之扣除金額時，不適用
下列何種扣除額之規定？①身心障礙特別扣除額 ②儲蓄投資特別扣除額 ③長期照顧特別扣 除額 ④房屋租金支出特別扣除額 ⑤幼兒學前特別扣除額 (A)①③⑤ (B)②④⑤ (C)③④ (D)④⑤
10 依所得稅法，有關營利事業所得稅之規定，下列何者錯誤？
(A)營業期間不滿一年者，應將其所得額按實際營業期間，相當全年之比例，換算全年所得額，依 規定稅率計算全年度稅額，再就原比例換算其應納稅額 (B)營利事業之總機構在中華民國境外，其在中華民國境內之固定營業場所或營業代理人，應單獨 設立帳簿，並計算其營利事業所得額課稅 (C)公司、合作社及其他法人之國內營利事業，投資於國內其他營利事業所獲配之股利或盈餘，應 計入所得額課稅 (D)總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核 定者，其海運業務收入得選擇依船舶淨噸位計算營利事業所得額代號：50730
11 有關營利事業所得基本稅額之規定，下列何者錯誤？
(A)營利事業基本稅額之徵收率為 12% (B)營利事業透過專戶對中央主管機關認可之職業或業餘運動業之捐贈，所享有的加成減除優惠， 應計入營利事業的基本所得額 (C)獨資或合夥組織免計算營利事業基本稅額 (D)營利事業出售國內上市、上櫃或興櫃股票之獲利免計入其基本所得額計稅
12 依所得稅法相關規定，下列有關薪資與退職金之敘述，何者正確？①營利事業列報薪資總額包括
退休金、退職金 ②公司以稅後盈餘發給員工紅利，公司帳列薪資費用，由員工申報為薪資所得 ③公司為勞工投保超額年金保險之保險費，公司應帳列保險費支出 ④公司提撥退休金時，應將 退休金費用分攤給員工申報綜合所得稅 (A)①②③ (B)②④ (C)①② (D)②③④
13 依所得稅法之規定，下列敘述何者錯誤？
(A)公司未將進貨憑證保存，稽徵機關將按當年度當地該項貨品之最低價格核定進貨成本 (B)公司之銷貨，未給與他人銷貨憑證，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之市場價格核定 (C)公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，除屬預支職工薪資者外，稽徵機關應按資金貸與 期間所屬年度 1 月 1 日臺灣銀行之基準利率計算利息收入 (D)公司帳載應付未付之費用，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度，轉列為其他收入科目
14 依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何者適用的稅率最低？
(A)銀行業的本業銷售額 (B)保險業的再保費收入 (C)夜總會的銷售額 (D)酒家的銷售額
15 有關營業稅申報繳納之規定，下列何者錯誤？
(A)營業人申報之銷售額顯不正常者，主管稽徵機關得參照同業情形與有關資料，核定其銷售額或 應納稅額並補徵之 (B)主管稽徵機關收到營業稅申報書後，應於申報期限屆滿之次日起六個月內，核定其銷售額、應 納或溢付營業稅額 (C)貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之 (D)一般情況下，營業人應以每三月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額
16 依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者錯誤？
(A)在我國境內無固定營業場所之境外網站銷售線上遊戲之虛擬道具給境內居住者，屬於銷售勞 務，應課徵營業稅 (B)外國 A 廠商在我國境內無固定營業場所，銷售電子資料庫與期刊給國內某私立大學圖書館做研 究使用，私立大學屬勞務買受人，應課徵營業稅 (C)國內丙公司出租註冊登記於國外之專利權予國內丁公司在我國境內使用，丙公司此筆銷售行為 屬在我國境內銷售勞務，應課徵營業稅 (D)甲公司出租我國境內土地供他人使用，甲公司此筆出租屬營業稅課稅範圍
17 依加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人取得下列何種憑證得扣抵銷項稅額？①載有營業稅
額之統一發票 ②普通收據 ③自來水公司開立之電子發票證明聯 ④郵局開立之郵資收據 ⑤進口報單 ⑥海關拍賣貨物填發之稅款繳納證收執聯影本 (A)①③④⑤ (B)②④⑤ (C)①③⑥ (D)③④⑤
18 依貨物稅條例，下列何者為應稅貨物？
(A)無添加糖之包裝飲料 (B)稀釋天然果蔬汁之包裝飲料 (C)電視機 (D)錄影機 代號：50730 頁次：4－4
19 依貨物稅條例之相關規定，下列敘述何者錯誤？
(A)橡膠輪胎之貨物稅，採從量課徵；水泥類之貨物稅，採從價課徵 (B)用作製造另一免稅貨物之原料者，免徵貨物稅 (C)免稅貨物因轉讓或移作他用而不符合免稅規定者，納稅義務人應於免稅貨物轉讓或移作他用之 次日起 30 日內，向主管稽徵機關申報納稅 (D)產製廠商應於開始產製貨物前，向工廠所在地之主管稽徵機關申請辦理貨物稅廠商登記及產品登記
20 有關遺產及贈與稅的申報與繳納，下列何者錯誤？
(A)稽徵機關應於接到遺產稅或贈與稅申報書表之日起六個月內，辦理調查及估價，決定應納稅額， 繕發納稅通知書，通知納稅義務人繳納 (B)遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於 納稅期限內，向該管稽徵機關申請分期繳納 (C)贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 三十日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報 (D)被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管 稽徵機關辦理遺產稅申報
21 依遺產及贈與稅法之規定，被繼承人死亡時遺留之各項財產，下列何者應計入遺產總額課稅？①
以遺囑所定遺贈之財產 ②死亡前因土地被政府區段徵收申請領回抵價地之權利 ③生前以契 約成立之他益信託，其信託財產 ④設有典權之土地 ⑤受遺贈人捐贈政府之受遺贈土地 (A)①②④ (B)僅②③ (C)僅①⑤ (D)①③⑤
22 依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者正確？
(A)贈與行為發生前五年內，贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應就其境內外財產課贈與稅 (B)我國國民經常居住我國境外，贈與稅之課徵對象應為境內外贈與之財產 (C)我國境內無住所而有居所，且在贈與行為發生前二年內，在我國境內居留時間合計超過 365 天 者，視為非經常居住者 (D)信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，應課徵贈與稅
23 有關土地增值稅之納稅義務人，下列何者正確？
(A)土地為無償移轉者，為原所有權人 (B)土地為有償移轉者，為取得所有權之人 (C)土地設定典權者，為出典人 (D)以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以受託人 為納稅義務人
24 依土地稅法關於地價稅之規定，下列敘述何者錯誤？①課徵期間為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日
②土地所有權人欲適用特別稅率之用地，應於每年開徵 40 日前，提出申請 ③適用特別稅率之 原因、事實消滅時，土地所有權人應於 15 日內主動向主管稽徵機關申報 ④每年徵收一次，以 6 月 30 日為納稅義務基準日 (A)①② (B)③④ (C)①③ (D)②④
25 依房屋稅條例規定，下列敘述何者錯誤？
(A)房屋稅每年徵收一次，115 年 5 月開徵之房屋稅，其課稅之所屬期間為 114 年 7 月 1 日至 115 年 6 月 30 日 (B)納稅義務人對於主管稽徵機關核計之房屋現值不服，應於接到通知書之日起 3 個月內，檢附證 件，申請重行核計 (C)納稅義務人應於房屋建造完成之日起 30 日內，檢附有關文件向當地主管稽徵機關申報房屋稅 籍相關資料 (D)私有房屋無償提供政府機關公用，得免徵房屋稅

申論題 (3)

一、甲公司向在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之外國公司購
買顧問服務，其中 A 項服務全部於境外完成，B 項服務須由外國公司人
員來臺提供始能完成；A、B 二項服務成果均供甲公司於我國境內營業
使用。試依所得稅法、加值型及非加值型營業稅法相關規定，分別說明
A、B 二項服務報酬之中華民國來源所得認定、所得稅扣繳及營業稅課
稅範圍，並比較所得稅與營業稅之判斷基準。（25 分）
二、乙公司 114 年度依所得稅法計算之課稅所得額為 600 萬元，另有停徵所
得稅之證券交易所得非屬出售持有滿 3 年以上股票之交易所得額 250 萬
元，及依促進民間參與公共建設法規定之免稅所得 150 萬元。乙公司另
有適用產業創新條例之投資抵減稅額 30 萬元。假設無其他調整事項。請
依所得基本稅額條例及相關規定回答：(一)計算乙公司 114 年度之基本所得額及基本稅額。（15 分）
(二)計算乙公司 114 年度之一般所得稅額，並判斷是否應補繳基本稅額與
一般所得稅額之差額；如須補繳，請計算其金額。（10 分）