91年 - 91年第一次專技會計師檢覈筆試試題審計學#16112

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：91年 | 選擇題數：0 | 申論題數：4

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (0)

申論題 (4)

1、會計師對財務報表所依據之繼續經營假設產生疑慮時，通常可採取那些查核程序予以評估釐清？會計師對繼續經營假設之合理性加以評估後，可能獲致之結論及會計師提出查核報告之類型有那些？（20 分）

2、經濟景氣艱困時，公司可能利用關係人安排違法或形式交易，因此，查核人員對關係人交易應格外謹慎。請問：（20 分） (一)為查明關係人是否存在，可實施之查核程序有那些？ (二)查核已知之關係人交易時，查核人員針對交易之目的、性質及內容，可實施那些查核程序以獲取足夠及適切之查核證據？

3、資訊科技的快速發展，提高受查核公司對電腦資訊系統的倚重程度，審計人員執行查核工作的環境也隨之改變。因此，查核人員應瞭解受查公司電腦資訊系統環境，及其對固有風險及控制風險評估之影響。請問：（20 分） (一)何謂電腦審計（Computer Audit）？其可採用之查核策略為何？ (二)電腦資訊系統環境之風險及其內部控制之特性為何？

4、美國安隆（Enron）公司於去年底聲請破產，成為美國有史以來最大的破產案及最嚴重的企業失敗（Business Failure）案例，安隆（Enron）公司的瓦解，亦同時引發各界對財務報表公信力及會計師專業公信力之質疑。請問：（40 分）

(一) 何謂審計失敗（Audit Failure）？其與企業失敗（Business Failure）有何關聯性？

(二)會計師提供專業服務時，必須保持超然獨立之精神，請說明會計師在扮演查核簽證角色時，如再提供下列諮詢顧問服務，是否會傷害其超然獨立性？（答題請先答「是」或「否」，再簡述理由，各子題請單獨考慮）

(1)評估內部控制有效性，並提供企業流程與控制程序的改善建議。

(2)覆核金融交易之定期報表以評估組合風險，並覆核限額控管是否遵循內部控制制度。

(3)編製年度內部稽核工作計劃並提報董事會監察委員會。

(4)除了提供加強控制系統有效性的建議外，直接指揮管理階層，推行所建議的事項。