94年 - 專門職業及技術人員高等考試會計師考試審計學#21285

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：94年 | 選擇題數：25 | 申論題數：6

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (25)

1 查核人員獲取查核證據的方法有： (A)函證 (B)文書憑證 (C)委託人聲明書 (D)會計紀錄

2 電腦資訊系統的一般控制通常包括： (A)輸入控制 (B)處理控制 (C)組織及管理控制 (D)輸出控制

3 順查（Tracing）通常用於查核： (A)完整性的聲明 (B)存在或發生的聲明 (C)評價或分配的聲明 (D)表達和揭露的聲明

4 會計師承辦下列何種案件得不備工作底稿？ (A)財務報表審計 (B)稅務簽證 (C)財務報表核閱 (D)顧問諮詢

5 我國與美國標準格式查核報告最主要的不同是： (A)段落數 (B)簽發報告者 (C)查核報告日的規定 (D)報告收受者的規定

6 下列敘述何者為真？ (A)查核人員於規劃查核工作時，僅須瞭解內部控制是否執行，無須判斷執行是否有效 (B)控制是否執行與其執行是否有效二者是相同的 (C)職能分工是影響控制環境的一個因素 (D)組織結構是控制活動的一種

7 查核報告日通常是指下列那一個日期？ (A)報告交付日 (B)外勤工作完成日 (C)審計委任書簽約日 (D)收取審計公費尾款日

8 電腦資訊系統環境下，那些項目是不會改變的？ (A)查核工作之目的與範圍 (B)查核程序 (C)查核方法 (D)查核時點

9 電腦審計的查核時機（when）究採持續審計（continuous audit）或定期審計（periodic audit）主要決定於： (A)系統的複雜程度 (B)查核人員的電腦專業程度 (C)審計公費的多少 (D)內部控制的優劣

10 下列何帳戶與採購付款循環無關？ (A)進貨退出 (B)進貨折讓 (C)預付貨款 (D)在製品

11 協議程序執行報告通常不包括： (A)委任的目的 (B)所執行的協議程序 (C)會計師的意見 (D)會計師所發現的事實

12 勁永公司財報舞弊案最主要的手法是將銷貨退回故意誤為進貨，此法將使財務報表： (A)虛減負債 (B)虛減費用 (C)虛減股東權益 (D)虛增營收及存貨

13 下列何項會計師服務報告係以消極確信的文字表達？ (A)財務報表查核 (B)財務報表核閱 (C)協議程序的執行 (D)專案審查

14 查核報告通常可以不包括： (A)會計師事務所的名稱 (B)會計師事務所的地址 (C)會計師事務所的 E-mail (D)會計師的簽章

15 下列敘述何者為真？ (A)重大性標準之金額與查核風險水準存有正向關係 (B)重大性判斷僅須考慮金額的大小 (C)查核人員規劃查核工作與評估查核結果時，應採相同的重大性標準 (D)同一企業同一期間不同報表之重大性標準可能不同，查核人員於規劃查核工作時所考量的重大性標準，通常以各報表重大性標準之金額最低者為準

16 查核人員要求受查者提出客戶聲明書的目的在： (A)取代已取得的資料 (B)提醒受查者應對財務報表之允當表達負責 (C)規避查核人員的責任 (D)表明查核人員對投資、理財等重大事項的認定

17 會計師應就治理事項與受查者治理單位溝通，溝通事項通常不包括： (A)會計師可能出具無保留意見以外之查核報告者，其類型及內容 (B)查核之方式及範圍 (C)與管理階層意見一致之事項 (D)其他於審計委任書中約定的事項

18 美國會計學會（AAA）對審計的定義是：「審計是一套有系統的過程，目的在對受查者管理階層就經濟活動和事件之聲明，客觀取得相關證據並加以評估，以比較管理階層之聲明與公認標準是否相符，並出具評估結果報告給相關使用者。」在政府審計，此套公認標準包括： (A)所得稅法 (B)會計法 (C)商業會計處理準則 (D)證券交易法

19 我國審計準則公報一般公認審計準則總綱報告準則中規定，下列何項應採暗示原則？ (A)是否符合一般公認會計原則 (B)是否允當表達 (C)會計原則是否前後期一致 (D)財務報表範圍

20 下列何者不是查核工作底稿的主要功用？ (A)協助查核人員有效執行查核工作 (B)證實查核工作已依照一般公認審計準則實施適當之查核程序 (C)作為做成查核報告表示意見之依據 (D)作為向委任人收取費用的依據

21 擬定查核品質管制之政策與程序時，應考慮的要素有： (A)所需審計時間 (B)審計意見類型 (C)查核人員的品德 (D)審計公費

22 依據職業道德規範公報第 6 號接任其他會計師查核案件第 7 條之規定，後任會計師應於何時向前任會計師徵詢意見？ (A)接任其他會計師查核案件後 (B)接任其他會計師查核案件時 (C)接任其他會計師查核案件前 (D)視情況而定

23 統計抽樣與非統計抽樣的比較，下列何者為真？ (A)統計抽樣較好 (B)統計抽樣與非統計抽樣均存有抽樣風險 (C)統計抽樣在評估查核結果時不需專業判斷 (D)非統計抽樣無法提供足夠與適切的查核證據

24 非抽樣風險通常可藉由下列何者降至可接受之水準？ (A)適當的規劃、督導及複核 (B)增加樣本量 (C)用統計方法決定樣本量 (D)減少樣本量

25 下列何者係屬控制測試的抽樣方法？ (A)顯現抽樣 (B)傳統變量抽樣 (C)機率與大小成比例抽樣 (D)比率估計抽樣

申論題 (6)

(一)請作必要的調整分錄以使台北企業公司之財務報表能允當表達。（6 分）

(二)敘述會計師因管理階層認為不重大而不調整所可能應負的責任，與會計師面對此道德困境應有的道德判斷。（7 分）

二、王會計師負責台中企業公司的查核工作，台中企業公司過去幾年成長與獲利驚人，而主要原因是由於負責人與其經理人出色的領導。王會計師一直很滿意與這家公司之間的互動關係，並已經做了許多有建設性、幫助公司成長的建議而感到自豪。在審計的前一兩年，台中企業公司的內部控制不良，會計部門人員的訓練與能力也不足，因此進行審計工作時，往往必須蒐集大量的查核證據，並作許多調整分錄。然而由於王會計師持續的指導、督促，台中企業公司的內部控制逐漸的有了改進，也僱用了適任的會計人員，因此現在幾乎不需作查核調整，查核證據的蒐集也逐漸減少。由於查核工作的執行相對的變容易了，且與台中企業公司的合作、互助關係也已建立，所以王會計師不再需要像以往一樣花費那麼多的時間進行查核工作。到了今年，王會計師決定要把執行查核工作的時間維持在與過去相同的水準。負責這項工作的林經理對台中企業公司雖並不熟悉，但能力很強，工作又有效率。由於台中企業公司最近因合併而新增了一個部門，可能會增加查核的時間，而林經理工作的效率，則可能剛好可彌補這件事的影響，讓查核時間不致因而增加。在期中時，由於僱用了數個新的助理，且為了將存貨與其他會計紀錄電腦化而對會計系統做了改變，再加上公司換了會計人員，以及在測試會計系統時發現了更多的錯誤，使得進行期中控制測試的時間比原來預期的還要多了不少。然而王會計師和林經理卻對預估時間的不足毫不在意，因為他們認為這些差異在期末可以很輕易的就補回來了。到了期末，林經理又將查核存貨的工作指派給另一個同樣沒有查核經驗，但能力強、工作有效率的助理。雖然今年存貨的總值增加，但這個助理以去年的錯誤很少為由，降低了今年存貨抽樣的大小。他在抽樣的過程中發現有幾筆存貨因價格和報廢處理有誤而高估存貨，但這些抽樣所發現的錯誤總合並不重大。最後他只花了比往年少 25%的時間就完成了測試工作。而整個查核工作不但如期完成，所花費的時間甚至比往年還少。只有做了幾個調整分錄，且其中只有兩筆是重大的。王會計師對這樣的查核結果非常的滿意，甚至還特別寫了一封信去稱讚林經理以及那個查核存貨的助理。 6 個月後，王會計師接到了台中企業公司打來的電話，告知他台中企業公司發生了嚴重的財務問題。後續的調查顯示存貨明顯的被高估了，而這種錯誤的發生是由於將過時的商品計入存貨中(尤其是在新部門中最嚴重)、價格也因使用新電腦系統而計算錯誤，以及將不存在的存貨計入期末存貨等原因所造成。而這是因為新上任的經理希望藉由刻意高估存貨可以彌補過去一年銷售量的減少。請列出此項查核工作未依照審計準則的 6 項主要缺失（12 分）（寫多於 6 項者以前 6 項為準）

三、茲有 5,600 份付款憑單，擬從中選取 140 份非分層樣本，所有憑單已按序編成 1~5,600 號，記載於每張 40 行之計算紙帶上。請列述 4 種選取隨機樣本之不同技術。（10 分）

(一)試討論查核工作底稿與我國一般公認審計準則總綱中 4 條外勤準則之關係。（12 分）

(二)試問查核人員在判斷查核任務中工作底稿的類型和內容時，受到何種因素的影響？（3 分）