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96年 - 096年第二次 退除役軍人轉任四等-行政審計學概要#51007

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：96年 | 選擇題數：20 | 申論題數：3

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (20)

1 查核人員為期確認受查財務報表之完整聲明，常用截止測試（cut-off test）方法以達成，下列何項程序不屬於此方法： (A)函證應收帳款餘額 (B)存貨盤點觀察 (C)期末盤點現金 (D)取得年度最後一筆銷貨之送貨單編號
2 評估控制風險需先確認內部控制缺失，它確認之步驟有的為①找出可能導致之重大錯誤 ②確認既有的控制 ③確認 缺少那些關鍵性控制 ④考慮是否有補償性控制。惟其正確順序應為： (A)①②③④ (B)②③④① (C)②③①④ (D)③①②④
3 某公司 95 年度除固定資產（占總資產百分之七十）折舊方法由平均法改為定率遞減法，已違反一致性，惟會計處理及 財務報表之揭露已依照一般公認會計原則處理外，餘皆符合一般公認會計原則，此時會計師應出何種類型查核報告？ (A)無保留意見 (B)修正式無保留意見 (C)否定意見 (D)保留意見
4 當受查者將存貨放於外界倉庫時，查核人員通常直接發詢證函，此程序係達到下列何項目標： (A)取得存貨價值的證據 (B)取得存貨品質的證據 (C)取得存貨存在的證據 (D)取得存貨發生的證據
5 查核人員於查核固定資產之投資循環時，覆核修繕費目的係在發現是否： (A)發生虛增費用支出 (B)存在應予資本化之支出 (C)避開稅法限額之規定 (D)發生分配不當情況
6 若應收帳款函證採用消極式時，下列何項最適宜： (A)債務人為公營事業 (B)債務人為上市櫃公司 (C)債務人為餘額不大、且眾多之小額客戶 (D)債務人為財團法人
7 採購循環中有關存貨之查核最重要的查核程序即為觀察存貨盤點，此程序裡查核人員所扮演之角色，屬於下列何項？ (A)旁觀者 (B)監視者 (C)主導者 (D)參觀者 
8 當查核人員可接受之偵查風險低時，證實測試實施之時機，下列何項較不妥當： (A)資產負債表日 (B)資產負債表日後 (C)資產負債表日前 (D)資產負債表日前、後各一次
9 張會計師及佐理員數名民國 96 年 3 月 10 日赴甲公司查核 95 年度財務報表，於同年 3 月 22 日完成查核返回會計師事 務所撰寫查核報告，同年 4 月 5 日將查核報告交付甲公司，請問張會計師出具之查核報告日期為何日？ (A) 96 年 3 月 22 日 (B) 95 年 12 月 31 日 (C) 96 年 3 月 10 日 (D) 96 年 4 月 5 日
10 當控制測試執行後，發現內部控制有重大缺失，此時查核人員應採取下列何項步驟： (A)向主管機關行政院金融監督管理委員會報告 (B)向公司主管機關經濟部報告 (C)與受查者管理階層討論，並出具內部控制建議書 (D)向台灣證券交易所或證券櫃檯買賣中心報告
11 審計抽樣係現代審計必須採取之方式，惟抽樣不當亦為產生查核風險，下列何項風險與抽樣有關： (A)偵查風險 (B)固有風險 (C)系統風險 (D)控制風險
12 應收帳款查核必須執行函證查核程序，請問下列何種寄發方式，所回收之函證最具證據力: (A)受查者→受查者客戶→會計師事務所 (B)會計師事務所→受查者客戶→會計師事務所 (C)會計師事務所→受查者→受查者客戶→會計師事務所 (D)會計師事務所→受查者客戶→受查者→會計師事務所
13 信誠會計師事務所查核甲公司，將重大性標準訂為稅前淨利之 5%，流動資產之 10%，95 年度甲公司稅前淨利為 $10,000,000，流動資產為$12,000,000，則信誠會計師事務所查核甲公司 95 年度之重大性標準應為： (A)$500,000 (B)$1,200,000 (C)$1,700,000 (D)$700,000
14 我國會計師的法律責任，下列何項不包含在內： (A)民事責任 (B)行政責任 (C)刑事責任 (D)道義責任
15 有關控制測試與證實測試之關係，下列何者敘述較為恰當： (A)內部控制無效，做較多證實測試 (B)內部控制有效，做較多證實測試 (C)內部控制無效，做較少證實測試 (D)內部控制有效，不做證實測試
16 查核證據係查核人員為對財務報表表示意見，基於專業判斷蒐集的資料。請問下列何項不宜視之查核證據： (A)向倉庫管理員詢問原料進出情形 (B)參觀工廠及生產過程 (C)分析財務報表之比率 (D)向董事長座車駕駛查詢每天行程
17 分析性複核之程序，下列何項非實施之時機： (A)擬訂查核程式 (B)進行證實測試 (C)與客戶初次接觸 (D)作成查核結論
18 在融資與投資循環中查核人員對於受查者是否參與衍生性商品之交易，存有查核上之困難，惟從受查者經營行業可看 出端倪，請問下列何項較不會參與衍生性商品之交易： (A)以新台幣計價之大型進出口商 (B)保險業 (C)本業經營獲利欠佳或發生虧損 (D)有重大國外長期投資
19 會計與出納分為不同員工辦理，此為內部控制非常重要的機制，它主要係針對何項風險而設計： (A)控制風險 (B)固有風險 (C)作業風險 (D)查核風險
20 我國審計準則公報第 1 號第 3 條規定，查核工作應妥為規劃，一般而言，查核規劃的第一步工作為： (A)瞭解受查者行業 (B)擬訂查核計畫 (C)擬訂查核程式 (D)簽訂委任書

申論題 (3)

⑴可接受查核風險之定義。
⑵每個會計師事務所是否會因為委任案性質之不同而訂定不同之可接受查核風險水準？ 會或不會的考量因素為何？
二、試以繪圖方式說明電腦審計方法中的平行模擬法之具體操作流程。另試用一個會計科目 查核運用平行模擬法為例以文字說明此方法。（25 分）