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96年 - 096年高等三級暨普通審計學#52412

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：96年 | 選擇題數：25 | 申論題數：4

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (25)

1 下列何者較能證明採購交易完整性的聲明？ (A)檢查總帳及明細帳是否相符 (B)重新計算供應商發票金額正確性 (C)由驗收報告追查至供應商發票及傳票 (D)評估採購作業的職能分工是否恰當
2 下列敘述何者錯誤？ (A)會計師無法消除對受查者繼續經營假設之疑慮，且財務報表未揭露時，應出具保留意見或否定意見查 核報告 (B)會計師無法消除對受查者繼續經營假設之疑慮，但財務報表已作適當揭露時，應出具標準式無保留意 見查核報告 (C)會計師確定受查者繼續經營假設與實際情形不符，且影響財務報表極為重大時，應出具否定意見之查 核報告 (D)會計師確定受查者繼續經營假設與實際情形不符，且財務報表已依清算價值評價及分類時，可出具修 正式無保留意見之查核報告
3 下列何者較無法取得應收帳款評價是否允當的證據？ (A)查核應收帳款之期後收款情形 (B)針對帳齡分析表中逾期過久者考量是否提列壞帳 (C)複核與預期回收困難客戶之間的往來文件 (D)查明壞帳沖銷是否經過有權批准者之核可
4 在適當的內部控制之下，下列何者不宜由同一人員處理？ (A)核對客戶訂單、已開立發票等憑證，並編製銷貨傳票 (B)編製薪資表，並保管未領薪資 (C)記錄分錄，並編製財務報表 (D)驗收貨物，並填寫入庫單
5 會計師觀察受查者存貨盤點的主要目的，為： (A)獲得存貨確實存在，且已適當清點的證據 (B)在實地盤點日提供存貨品質的評估 (C)觀察受查者已盤點重要的存貨 (D)觀察受查者收發貨程序的適當性
6 下列有關會計師提供財務資訊確信程度之敘述，何者正確？ (A)專案審查，在提供高度且絕對的確信 (B)財務報表之核閱，提供高度確信 (C)財務資訊之代編，提供低度確信 (D)協議程序之執行，其目的不是在對整體是否允當作確信
7 下列有關作業審計的敘述，何者錯誤？ (A)評估組織作業程序的效率及效果 (B)審計範圍僅限於會計作業 (C)報告的使用者通常為管理階層 (D)內部稽核人員亦可執行
代號：31980 頁次：4－3 8 帳列薪資確實支付給實際工作的人員，是符合下列何項內部控制目標？ (A)薪資費用歸屬期間適當 (B)交易已經適當的授權 (C)所有入帳的交易均屬實 (D)所有交易均已入帳
9 政府審計可分為適正性、合規性及效能性審計，下列何者屬於效能性審計的目的？ (A)發現制度規章缺失 (B)核定賠償責任 (C)最終審定決算 (D)揭發財務上之違失行為
10 由不是記錄現金支出或資產保管人員每月編製銀行調節表，主要目的在確保： (A)現金支出交易於適當的時點記錄 (B)現金支出交易經適當分類 (C)既存的現金支出交易已經記錄 (D)現金支出交易實際存在
11 下列何種情形會計師不宜出具修正式無保留意見之查核報告？ (A)受查者採用之會計原則變動，且重大影響財務報表 (B)查核意見部分採用其他會計師之查核報告，且不欲區分責任 (C)對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同 (D)欲強調重大關係人交易
12 會計師進行分析性程序後，發現受查者之市場占有率，由 10% 上升到 45%，會計師最有可能採行下列那 一個程序？ (A)要求在財務報表附註揭露 (B)將受查者維持獲利能力的計畫書面化 (C)評估財務報表誤述或舞弊的可能 (D)評估受查者獲利績效
13 會計師閱讀受查者依法令提出的年報時，察覺其他資訊中存有明顯重大的誤述，下列何者不是查核人員應 採行的程序？ (A)要求管理階層向法律顧問諮詢 (B)以書面通知受查者的適當負責人 (C)立即要求受查者修正財務報表 (D)徵詢法律專家的意見
14 下列對於機率與大小成比例抽樣法之敘述，何者錯誤？ (A)主要在測試某帳載科目餘額高估的情形 (B)適用於母體帳戶餘額為負數或零的情形 (C)抽樣單位為母體的每一元，且每一元被抽選的機會相同 (D)運用屬性抽樣的原理
15 前期財務報表由前任會計師查核時，對於繼任會計師簽發比較財務報表查核報告之敘述，下列何者正確？ (A)於前言段說明其他會計師出具查核報告的日期 (B)於範圍段說明前期財務報表由其他會計師查核 (C)於意見段說明其他會計師所表示意見的類型 (D)於另一說明段說明其他會計師表示意見的原因
16 與審計客戶間的財務利益可能對會計師的獨立性產生影響，下列敘述何者錯誤？ (A)審計服務小組成員與審計客戶間有直接財務利益時，將影響獨立性 (B)其他共同執業會計師與審計客戶間有重大間接財務利益，將影響獨立性 (C)事務所與審計客戶間有不重大的直接財務利益時，將不影響獨立性 (D)事務所之關係企業與審計客戶間有不重大的間接財務利益時，將不影響獨立性
17 下列何者不屬於我國政府審計機關之職權？ (A)審議預算之編製 (B)核定收支命令 (C)考核財務效能 (D)審定決算
18 下列有關我國政府審計之敘述何者正確？ (A)確定各政府機關會計報告依據一般公認會計原則編製 (B)政府審計必須委託會計師進行審計 (C)政府審計主要依據一般公認審計準則進行查核 (D)各機關人員對於財務上應負之責任，未經審查不得解除
19 審計部派員前往中央銀行執行審計工作，屬於： (A)財物審計 (B)公有營（事）業審計 (C)特種公務審計 (D)普通公務審計
20 下列何者為防止公務機關重複付款較有效的內部控制程序？ (A)第二人複核憑單與相關憑證是否相符 (B)憑單及支票應預先編號 (C)支票由簽名者控制支票之郵寄 (D)已付款之憑單及相關憑證應打洞或蓋付訖章
21 下列何者較不屬於電腦審計規劃階段所執行的程序？ (A)運用測試資料測試通行密碼的存取控制 (B)安排熟悉電腦作業專業人員參與查核工作 (C)瞭解有無新增遠端存取設備 (D)初步評估電腦系統對查核程序的影響
22 下列何者不屬於電腦資訊系統的一般控制目的？ (A)確保修改系統軟體經授權及核准 (B)建立電腦部門組織職能適當分工 (C)確保輸出結果及時提供給授權人員 (D)確保電腦系統毀損時之復原及備援
23 下列敘述何者正確？ (A)會計師應就所有與財務報表查核有關或無關之治理事項與治理單位溝通 (B)會計師應事先就需溝通事項之性質，與治理單位商訂溝通時機 (C)會計師應將治理事項先與治理單位溝通後，才能與管理階層溝通 (D)會計師應特別為確認與查核財務報表相關之治理事項而設計查核程式
24 下列對財務報表內特定項目查核之敘述何者正確？ (A)會計師應要求受查者不得將整體財務報表附隨於特定項目查核報告 (B)會計師對整體財務報表出具否定意見查核報告時，即不得對財務報表內特定項目提出報告 (C)會計師未受託查核整體性財務報表時，即不得對財務報表內特定項目單獨受託查核 (D)財務報表內特定項目查核之重大性應基於整體報表考量
25 審計機關對於公營事業採購業務是否依照政府採購法規定進行所為之稽核，是屬於何種審計範疇？ (A)財務報表審計 (B)遵循審計 (C)作業審計 (D)證實審計

申論題 (4)

⑴查核人員在瞭解公平價值衡量與揭露的過程時，應考量那些事項？
⑵管理階層對特定金融資產或負債之相關計畫及意圖，通常需要作成書面記錄，查 核人員可以執行那些程序以取得管理當局意圖的證據？
⑴上述各種情形是否屬於舞弊？並說明屬於何種型態的舞弊？若非屬舞弊 請說明 ， 理由。
⑵查核人員對於評估導因於舞弊之重大不實表達風險，應提高專業上之懷疑，並設 計足以因應的查核程序 查核人員在決定導因於舞弊之重大不實表達風險之整體 。 查核策略時，應考量那些事項？並說明之。