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97年 - 97 地方政府特種考試_四等_會計：審計學概要#7098

科目：公職◆審計學 | 年份：97年 | 選擇題數：20 | 申論題數：3

試卷資訊

所屬科目：公職◆審計學

選擇題 (20)

1. 審計需求不因下列那一項經濟性理由而存在？(A)經審計之財務報表可提供具效益之資訊(B)經審計之財務報表具監督功能(C)法規之規範(D)報表使用者可向簽證會計師提出受損賠償要求
2. 查核人員進行分析性複核程序後，發現客戶應收帳款週轉率為14 次，而應付帳款週轉率為8 次。此項發現與下列何項最無關聯？(A)本期進貨高估(B)客戶擅長負債融資(C)應付帳款高估(D)高估應收帳款收取額
3. 查核銷貨收入交易時，採分析性複核程序與那一項財務報表聲明最具關聯？(A)存在或發生(B)完整性(C)評價(D)表達與揭露
4. 查核人員於查核報告日至報告交付日間發現重大期後事項，下列選項何者為正確？(A)期後事項之財務報告責任在查核人員(B)經客戶管理當局決定採修正財務報表方法處理時，查核報告日期應為雙重日期(C)經客戶管理當局決定採揭露期後事項方法處理時，僅就增列之揭露事項執行必要之查核程序後，查核報告日期為加採查核程序完成日(D)客戶管理當局採「修正財務報表」方法處理時，通常是就該期後事項作調整分錄
5. 同時查核領料單、存貨明細帳是在確認在製品存貨之：(A)存在(B)完整性(C)評價(D)表達
6. 查核現金支出是否嚴守「隨付隨記隨支」，現金收入是否「隨收隨記隨存」的規定，是屬於：(A)分析性複核(B)證實測試(C)交易發生測試(D)控制測試
7. 內部稽核報告應往上呈報給：(A)總經理(B)財務長(C)董事會(D)稽核小組
8. 下列何項是與良好的公司治理相背？(A)董事長兼總經理(B)董事會中成立薪酬委員會(C)延聘獨立董事(D)由審計委員會向董事會推薦簽證會計師
9. 測試製造費用分攤程序的適當性，並加以驗算其正確性之目的在：(A)表達與揭露(B)權利與義務(C)完整性(D)評價
10. 下列各項何者非為現金內部控制之缺點，或非為可挪用現金的方法？(A)編銀行調節表時，漏列未兌現支票(B)賒銷商品，扣除可能之現金折扣，以淨價入帳(C)日常小額支出，設置定期撥補之零用金以為支應(D)現金支出，早支出晚記帳
11. 銀行調節表由何人編製最具內部控制上的風險？(A)出納人員(B)會計人員(C)內部稽核人員(D)獨立於出納及會計之第三人
12. 無法取得有關期初存貨餘額足夠且適切的證據時，會計師應簽發何種查核報告？(A)否定意見(B)無法表示意見(C)修正式無保留意見(D)無保留意見
13. 下列各項敘述何者為誤？(A)存貨之存在及評價對查核工作極為重要，必由查核人員親自盤點存貨(B)清點有價證券投資時，必有受查公司人員陪同進行(C)查核有價證券時須與現金同步查核，以免拆東補西(D)查核有價證券時，須與帳簿所載證券號碼核對
14. 下列有關會計師的職業道德之敘述，何者是正確的？(A)會計師對於受委辦事項之秘密，無論對何人，處於何種狀況皆不得洩露(B)會計師公會可統一訂定最低收費水準(C)會計師對主管機關查詢或取閱資料時，應取得委託人之同意後再辦理(D)會計師發現委託人管理人員涉嫌舞弊時，宜向更高之管理階層報告
15. 核對員工每日上班刷卡紀錄，計工單與產品產出統計表並無法瞭解下列何項情事？(A)生產效率(B)產品不良率(C)閒置工時(D)產能利用情形
【已刪除】16. 於下列何種情況下，受查企業在盤點存貨後，應作成 借記：存貨，貸記：銷貨成本之調整分錄？(A)定期盤存制，具存貨盤盈(B)永續盤存制，具存貨盤虧(C)存貨盤盈，且企業已完成結帳程序(D)存貨盤虧，且企業未完成結帳程序 (E)一律給分
17. 下列何項與企業設置並執行內部控制制度之目的最無關聯？(A)確保企業資產之安全(B)確保企業財務報表之正確(C)避免須設置複雜的成本會計系統(D)增進企業經營績效
18. 一會計師之審計品質最無法用下列何項觀察指標加以推測？(A)文宣活動(B)員工教育訓練活動(C)在一特定產業之市場占有率(D)審計失敗之法律訟案
19. 下列各項工作何者通常可由內部稽核人員負責執行？(A)財務審計(B)作業審計(C)內部控制制度之專案審查及評估(D)遵循審計
20. 下列有關客戶聲明書，何項為誤？(A)客戶聲明書可減輕會計師審計失敗之法律責任(B)客戶聲明書不可取代必要之查核程序(C)客戶聲明書在確立財務報表的責任在客戶管理當局(D)客戶聲明書以在外勤工作結束日取得為宜

申論題 (3)

一、請描述審計委託案風險（Engagement Risk）、企業風險（Business Risk）及審計風險（Audit Risk）之性質，並說明三種風險之相互關係。（10 分）
二、會計師專業為維護其特性並提供從業人員保持專業態度、克盡專業責任和立身處己的南針，與強化職業風紀和大眾對會計師專業的信心，訂有職業道德規範。其中獨立性規範要求會計師於執行財務報表之查核或核閱時，應於形式上及實質上維持超然獨立立場，公正表示其意見。請列舉主辦會計師於查核案件確認是否已遵循獨立性規範時，應執行的程序。（20 分）
三、查核人員評估受查單位有關現金收入、現金支出的控制風險為最高水準，通常查核人員編製現金驗算表（又稱綜合性銀行調節表），以查明現金交易的實情。試請說明查核人員利用現金驗算表，所能確信的事項。（20 分）