會計學概要題庫下載題庫

　　(1)年折舊率=2÷預計的折舊年限×100％，年折舊額＝固定資產期初賬面凈值×年折舊率。

　　(2)月折舊率=年折舊率÷12

　　(3)月折舊額=固定資產期初賬面凈值×月折舊率

　　(4)固定資產期初賬面凈值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備

實行雙倍餘額遞減法計提的固定資產，應當在固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值後的餘額平均攤銷。

　　 例1.某企業於1998年12月20日購置並投入使用一項常年處於震動、超強度使用生產用固定資產，原價為400000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值12000元，在2001年12月30日按規定提取固定資產減值準備20000元，在2003年12...

　　(1)年折舊率=2÷預計的折舊年限×100％，年折舊額＝固定資產期初賬面凈值×年折舊率。

　　(2)月折舊率=年折舊率÷12

　　(3)月折舊額=固定資產期初賬面凈值×月折舊率

　　(4)固定資產期初賬面凈值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備

實行雙倍餘額遞減法計提的固定資產，應當在固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值後的餘額平均攤銷。

　　 例1.某企業於1998年12月20日購置並投入使用一項常年處於震動、超強度使用生產用固定資產，原價為400000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值12000元，在2001年12月30日按規定提取固定資產減值準備20000元，在2003年12月28日將該固定資產變價處置，收到變價收入 11000元(假設不考慮其他相關稅費)。該固定資產經稅務部門批准，按雙倍餘額遞減法計提折舊。企業採用納稅影響會計法核算所得稅，所得稅稅率為 33％，要求:計算該固定資產每年的折舊額，並編製相關會計分錄。

註：年折舊率=2÷5×100％=40％

會計分錄：

①1999年計提折舊時

借：製造費用　160000

貸：累計折舊　160000

②2000年計提折舊時

借：製造費用　96000

貸：累計折舊　96000

③2001年計提折舊時

借：製造費用　57600

貸：累計折舊　57600

④2001年計提減值準備時

借：營業外支出———計提的固定資產減值準備　20000

貸：固定資產減值準備　20000

⑤2001年納稅調整時20000×33％=6600元

借：遞延稅款　6600

貸：應交稅金———應交所得稅　6600

⑥2002年計提折舊時

借：製造費用　27200

貸：累計折舊　27200

⑦2002年納稅調整時10000×33％=3300元

借：所得稅　3300

貸：遞延稅款　3300

⑧2003年計提折舊時

借：製造費用　27200

貸：累計折舊　27200

⑨2003年納稅調整時

借：所得稅　3300

貸：遞延稅款　3300

⑩變價處置固定資產

A、轉入固定資產清理時

借：固定資產清理　12000

累計折舊　368000

固定資產減值準備　20000

貸：固定資產　400000

B、收到變價收入時

借：銀行存款　11000

貸：固定資產清理　11000

C、結轉固定資產凈捐益時

借：營業外支出———處置固定資產凈損失　1000

貸：固定資產清理　1000