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營利事業所得稅法 第43-3

(A)營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之 關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或(B)對該關係企業具有重大影響力者，除符合下列各款規定之一者外，營利事業應將該關係企業當年度 之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列 投資收益，計入當年度所得額課稅：

一、關係企業於所在國家或地區有實質營運活動。

二、關係企業當年度盈餘在一定基準以下。但各關係企業當年度盈餘合計 數逾一定基準者，仍應計入當年度所得額課稅。 前項所稱低稅負國家或地區，指關係企業所在國家或地區，(D)其營利事業所 得稅或實質類似租稅之稅率未逾第五條第五項第二款所定稅率之百分之七十或僅對其境內來源所得課稅者。