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平時以現金基礎記帳，期末再透過調轉轉成權責基礎，指的是「聯合基礎」。

95年收到預收的學費時，分錄是「借：現金」「貸：學費收入」。

95年期末調整時，分錄是「借：學費收入」「貸：預收學費」。==>在現金基礎下，收入會高估，負債會低估，所以要讓收入減少、負債增加。

96年的迴轉分錄是「借：預收學費」「貸：學費收入」。