18 若查核人員認為管理階層是正直的、科目餘額誤述的風險很低，以及受查客戶的資訊系統是可靠的，則下列與「是否需執行帳戶餘額之直接測試」有關的結論中，查核人員可以作成者，有： (A)須直接測試的範圍，以重大的帳戶餘額為限；測試的程度須能支持查核人員所評估的低風險 (B)不須直接測試帳戶之餘額 (C)如果審計風險訂在較低的水準，則須執行帳戶餘額的直接測試；反之，若訂在較高的水準，則不須執行 (D)對所有的科目餘額均應執行直接測試，以便獨立驗證財務報表是否允當