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2 依審計準則公報規定，下列何者不是因應管理階層踰越控制風險之查核程序？
(A)測試會計分錄及編製財務報表所作其他調整之適當性
(B)預先假設收入存有導因於舞弊之重大不實表達風險，並設計及執行進一步查核程序之性質、時 間及範圍，以降低風險至可接受水準
(C)複核管理階層作會計估計時是否偏頗，並評估造成該偏頗之情況是否顯示存有導因於舞弊之重 大不實表達風險
(D)查核人員就其所辨認之不尋常或非正常營運之重大交易，應評估交易之動機及合理性是否顯示 該等交易之進行從事舞弊
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統計： A(48), B(172), C(8), D(16), E(0) #3035790
統計： A(48), B(172), C(8), D(16), E(0) #3035790
詳解 (共 3 筆)
Sean Wu
#6184011
此題算是因應重大不實表達風險的經典考題，110年退除役三等跟112年國立台北大學會研所入學考試中的審計問答皆有考到。
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不論查核人員對管理階層逾越控制之風險評估為何，均應設計及執行之查核程序為:
1.測試會計分錄與編製財報所做其他調整的適當性。在設計及執行此查核程序時，查核人員應
- 向負責編製財報的員工詢問處理會計分錄或其他調整時有沒有發現不適當或不尋常的情況
- 考量需不需要測試整個報到期間的會計分錄及其他調整
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2.複核管理階層做會計估計時是否偏頗，並評估該偏頗是否顯示存有導因於舞弊之重大不實表達風險。複核時查核人員應
- 評估管理階層對會計估計所作之判斷及決定是否存有偏頗的跡象，而可能存有導因於舞弊之重大不實表達風險。如有該跡象，查核人員應對該判斷即決定進行整體重新評估
- 追溯複核前一年度財報中之重大會計估計所作之判斷及假設
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3.評估非正常或不尋常交易之動機及合理性是否顯示該等交易系用以從事財務報導舞弊及挪用資產舞弊之嫌疑。
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另外B的部分比較不是探討管理階層逾越控之風險，而是討論收入本身"固有風險"的部分，然後怎麼去因應。
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