阿摩線上測驗
21 查核人員希望對委任客戶的現金支出程序執行控制測試。假定客戶的控制程序中並沒有留下文件的審計軌跡，試問查核人員最可能以下列何種方法執行測試？
(A)觀察與詢問
(B)分析性複核與詢問
(C)分析性複核與函證
(D)觀察與函證
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統計： A(41), B(6), C(5), D(1), E(0) #783734
統計： A(41), B(6), C(5), D(1), E(0) #783734
詳解 (共 2 筆)
Sean Wu
#6170731
(A) 觀察與詢問
- 觀察：查核人員可以直接觀察現金支出的流程，親眼見證控制程序的實施。
- 詢問：查核人員可以詢問相關人員，了解他們在現金支出過程中的操作和控制措施。
- 這兩種方法是最常用且有效的當無法依靠文件證據時。
(B) 分析性複核與詢問
- 分析性複核：通常用於評估整體財務數據的合理性，不適合用來測試具體的控制程序。
- 詢問：可以用來了解控制程序，但缺乏觀察時的直接證據。
(C) 分析性複核與函證
- 分析性複核：同上，不適合測試具體控制程序。
- 函證：通常用於確認應收應付帳款或其他餘額，不適用於測試現金支出控制。
(D) 觀察與函證
- 觀察：有效，能直接評估控制措施。
- 函證：不適用於現金支出控制測試。
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從上述來看，故選A，在沒有文件審計軌跡的情況下，最有效的方法是直接觀察和詢問相關人員。這能讓查核人員在沒有書面證據的情況下，依然能夠評估控制程序的存在和運作。
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