26. A 公司於 X5 年 1 月 1 日以$$956,705 發行 5 年期、票面利率 4%、面額$1,000,000 之公司債，每年 12 月 31 日付息， 發行當時市場利率 5%，公司以有效利息法攤銷折價。X6 年底未攤銷折價餘額為$27,233，若 X7 年 12 月 31 日公司以 99 之價格提前收回全部公司債，則分錄應包括：
(A)借記收回公司債損失$8,595
(B)借記應付公司債折價$18,595
(C)貸記應付公司債$990,000
(D)貸記現金$1,000,000

這張折價公司債共需要攤43,295 (1,000,000-956,705)

題目說X6年底未攤銷餘額=27,233 

換句話說就是 已攤銷16,062 (43,295-27,233)

因此可以算出X6年底帳面價值=956,705+16,062 =972,767

再來算X7年底的帳面價值，用分錄來看

利息費用      48,638                   (972,767*0.05)  

       應付公司債折價  8,638

       應付利息             40,000     (1,000,000*0.04)

因此X7/12/31帳面價值=981,405 (972,767+8,638)

這天用99的價格收回公司債，也就是1,000,000*0.99=990,000

故收回公司債損失=8,595 (990,000-981,405)  (買貴了 ! ! 所以是損失)

分錄 :

應付公司債        1,000,000

收回公司債損失 8,595

        應付公司債折價         18,595

        現金                            990,000

應付公司債1,000,000

收回公司債損失8,595

                    應付公司債折價18,595

                    現金990,000