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贈與總額-免稅額-扣除額=課稅贈與淨額
課稅贈與淨額*稅率-累進差額-扣抵稅額=應納贈與稅額

「贈與稅免稅額」：每人一年為244萬(以贈與人計)，不限制贈與對象。也就是每1位贈與人自每年1/1~12/31，不論贈與給多少人，累計贈與金額不超過244萬元即可免稅。 「扣除額」：土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。 「扣抵稅額」：同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅，在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵，或是國內居民就國外的財產贈與時，如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅，經過認證後，可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)

贈與稅額的稅率：

贈與稅額的稅率 課稅贈與淨額 稅率 累進差額 2,500萬元以下 10% 0元 超過2,500萬元~...
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贈與總額-免稅額-扣除額=課稅贈與淨額
課稅贈與淨額*稅率-累進差額-扣抵稅額=應納贈與稅額

• 「贈與稅免稅額」：每人一年為244萬(以贈與人計)，不限制贈與對象。也就是每1位贈與人自每年1/1~12/31，不論贈與給多少人，累計贈與金額不超過244萬元即可免稅。
• 「扣除額」：土地增值稅、契稅或其他贈與負擔。
• 「扣抵稅額」：同一年度內同一個贈與人以前各次贈與所繳納的贈與稅，在計算後一次贈與應納稅額時可以扣抵，或是國內居民就國外的財產贈與時，如果已經在財產所在地國家繳納贈與稅，經過認證後，可以抵扣國內稅額。(詳情以財政部公告為主)

贈與稅額的稅率：

贈與稅額的稅率
課稅贈與淨額	稅率	累進差額
2,500萬元以下	10%	0元
超過2,500萬元~5,000萬元	15%	125萬元
超過5,000萬元	20%	375萬元
資料整理：Mr.Market市場先生

舉例來說：

王先生於108年贈與一筆1,000萬現金給他的女兒，其要繳交的贈與稅為：
(贈與總額1,000萬-免稅額244萬)×稅率10%=75.6萬

贈與稅 常見問答2：贈與稅需要申報哪些財產？

贈與人如果要將他自己的財產贈送給別人時，就應該辦理贈與稅申報。
所稱「財產」是指不動產、動產及其他一切有財產價值的權利，
例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、
公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。

這邊需特別留意的狀況：

1. 父母替子女繳房貸，或是父母保單的要保人更換為子女，都屬於贈與，一年超過220萬免稅額需申報贈與稅。
2. 但若是父母支付子女的生活費、教育費、醫療費等，就不在課稅範圍內。

贈與稅 常見問答3：哪些情況下免繳贈與稅(免課贈與稅)？

贈與稅除了贈與人每年有244萬免稅額外，以下的贈與亦不用課贈與稅：

1. 贈與給公益團體：

個人捐贈財產給依法登記的財團法人時，應先申報贈與稅，
經審查核發證明書後，再交付捐贈財產，
如該財團法人符合不計入贈與總額適用標準者，不課徵贈與稅。

2. 贈與農地：

贈與民法第1138條所定繼承人之農業用地，免徵贈與稅，
但該土地如繼續供農業使用不滿5年者，應追繳應納稅賦。

3. 配偶互相贈與：

配偶互相贈與財產免課贈與稅，但仍需向國稅局申報。
因此要贈與財產給子女時，可善用此項優惠，
夫妻每年各有244萬免稅額，合計一年有488萬免稅額。

4. 子女婚嫁當年贈與100萬元不用課稅：

子女婚嫁當年父母各有100萬的免稅額度，合計有200萬額度，限贈與給子女使用。

贈與稅常見問答4：贈與稅的申報時間點？

贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值,，超過所規定的贈與稅免稅額的時候，
應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。
如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，
申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，
可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。

贈與稅 常見問答5：贈與稅與遺產稅的比較？稅率有什麼不同？

贈與稅與遺產稅的稅率比較表如下(106.5.12後新制)：

贈與稅與遺產稅的稅率比較表
項目	免稅額度	課稅淨額	稅率	累進差額
贈與稅	贈與人每年 244萬	2,500萬元以下	10%	0元
		超過2,500萬元~5,000萬元	15%	125萬元
		超過5,000萬元	20%	375萬元
遺產稅	被繼承人每人1,200萬	5,000萬元以下	10%	0元
		超過5,000萬元~1億元	15%	250萬
		超過1億元	20%	750萬
資料整理：Mr.Market市場先生

贈與稅 常見問答6：贈與子女，給現金或房產何者較節稅？

若是一次性大額贈與給子女，一般來說，贈與房產會較贈與現金節稅，
因為計算贈與稅是採房地的公告現值，而公告現值一般又遠低於市價。
但若是短期內子女要將房產出售，因會被課徵高額房地合一稅，則不一定較為節稅。

舉例來說：

陳先生有1,500萬想要一次性贈與給子女，有給現金及買房產二個選項，
買入市價1,500萬的房屋，其房地公告現值為300萬，其各要繳納的贈與稅如下：

• 給現金的贈與稅=(贈與總額1,500萬-免稅額244萬)*稅率10%=125.6萬
• 買房產的贈與稅=(贈與總額300萬-免稅額244萬)*稅率10%=5.6萬

可以看到二者的稅率整整差了120萬，顯然是贈與房產較為划算，
然而如果陳先生的子女二年後欲將此房產出售，售價為1,800萬，
其要繳納的房地合一稅為：
(售價1,800萬-成本300萬)*稅率20%=300萬

欲了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：
房地合一稅懶人包，新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)

因此在這個案例中，計入房地合一稅後，贈與房產反而不划算。

小提醒：若想要贈與房屋給子女，需先評估子女短期內是否會賣掉，若子女是自住且持有時間長，則贈與房屋一般較贈與現金節稅，若子女短時間會賣掉，則需先試算房地合一稅，評估何者划算。

想了解房地合一稅計算方式，可參考這篇文章：
房地合一稅懶人包，新舊制、如何計算課稅基礎、如何節稅一次搞懂(附計算範例)

贈與、繼承或買賣的優缺點比較表：
狀況	贈與	繼承	買賣
當下稅負	贈與稅、土地增值稅、契稅	遺產稅、契稅	土地增值稅、契稅
免稅額	244萬	1,200萬	無
優點	即時傳承	免稅額高	無贈與稅、遺產稅問題 後續轉賣可避免高稅賦
缺點	子女短期內出售有高額房地合一稅	子女短期內出售有高額房地合一稅	無法即時傳承，需將現金分批給子女
適用對象	想在生前把房產過戶給子女，且子女短期內不會出售者	有土地或房產要繼承給子女且子女短期內不會出售者	子女後續有出售需求者，可透過買賣房產搭配贈與子女現金，可避免後續轉賣被課高稅賦