27 甲公司 X1 年 1 月 1 日發行面額$100,000，5 年期，利率 8%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息之債券， 發行時收到現金$109,000，則甲公司在該債券 5 年流通期間之利息費用共計：
(A)$9,000
(B)$31,000
(C)$40,000
(D)$49,000

100,000 x 4% = 4,000

4,000 x 2 x 5 = 40,000

40,000 - 9,000 = 31,000

可以用簡單的推論用邏輯去想

8%/2=4%(題目為半年付息一次，所以要將年息除2)

因題目問5年全部的利息費用

先求5年所有的現金利息=10萬*4%*2*5年=4萬

X1/1/1

現金109000

        應付公司債溢價     9000

        應付公司債        100000

以後每半年要做的分錄為：

利息費用            XXX

應付公司債溢價 XXX

         現金                    XXX

但題目問5年全部的利息費用，所以可以不用一期一期算

現金利息=10萬*4%*2*5年=4萬

 應付公司債溢價=109000-100000=9000

這樣就可以推算出5年全部的利息費用=4萬-9000=31000

可以直接用分錄推(如下)

利息費用            31000

應付公司債溢價   9000

         現金                       40000  

公司收現109000

公司付現:付利息100000*0.8*6/12*10次=40000

                100000+40000=140000

差額140000-109000=31000